小规模纳税人应交增值税如何计提（建账规划实操之小规模纳税人计提增值税的科目合理策划）

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开篇之前我们先简单聊一下，建账是一个综合考虑实际情况的系统性设计，对每一个科目的设计都要依据需要统计的数据结果为导向来综合考虑。这就是财务策划的真谛所在，还要结合税务申报相关数据需求的要求。这又是税务筹划的基本工作之一。财税财税，财务税务合称叫财税，没有财务的正确提供数据哪里有税务的正确报税呢？

小规模增值税情况稍微有点复杂，涉及到普票季度9万内免税和代开及部分行业自开专票不免税的增值税及其附加税计提问题。本期专门就针对小规模增值税计提的相关科目设置和实操业务进行详细介绍，期望对你的建账规划有所帮助。

小规模纳税人的进项税是不能抵扣的，为此增值税进项和进货价值合并计入进货成本，也就是入账的进货成本为价加税，个别情况还包含部分费用。这不是咱今天讨论的话题。对应的科目设置就没有进项税这一说。体现在科目上的也就只有销项税这一项。

以下所有介绍，依据2013小企业准则为例介绍，其他企业准则参考即可。

计提销项税一般设置在：应交税费--应交增值税下，这个设置没啥大毛病。

一般的销售货物凭证为：

借： 库存现金\银行存款\应收账款

贷：主营业务收入

应交税费---应交增值税

这个也似乎没啥毛病，但是到了季度末的时候，我们需要知道开普票的有多少，开专票的有多少，免税的有多少不免税的有多少？这个综合算法就是一个大综合，所有的应交增值税都合并在一个科目余额中，导致我们的季度末处理会恨复杂，不能实现一目了然的知道，那些应该做免税处理，那些应该做缴税处理。

我们将应交税费---应交增值税做一下优化处理，部分问题立刻就解决了。

2221应交税费

222101应交增值税

22210101普票应交增值税

22210102专票应交增值税

这种优化设置，可以将免税的普票和不免税的专票应交税费计提分别出数字，当月底的时候可以清楚知道那些要交那些能免。

普票应交增值税实际还分货物销售类和服务类分别核算，会涉及分别季度9万内免税的问题，专票不分这个都得缴税就不用再往下分明细科目了。现在再次优化下设置为：

2221应交税费

222101应交增值税

22210101普票应交增值税

2221010101普票应交增值税货物劳务销售类

2221010102普票应交增值税服务类

22210102专票应交增值税

这样是不是很清楚呢？当我们季度末进行大征期计算的时候，对应的应交增值税是不是就很清楚了呢？若是有免税的，比如服务类，那么转出的数字就不用再分别计算一目了然了。

季度末处理，若是免税，哪一类免税就处理哪一类，比如服务类销售没超过起征点就按照免税进行月末处理：

借：应交税费----应交增值税----普票应交增值税-----普票应交增值税服务类

贷：其他业务收入

需要缴税的部分，就是计提的专票增值税和超过起征点的普票增值税部分了。需要说明的是，专票计提增值税不分哪一类都是要缴税的，这里就不区分。需要看主营业务收入对应类别专票加普票两部分合计若货物销售类和服务类有一个超出不含税9万就对应的计提增值税要做缴税处理，而对应的缴税处理一般都是第二个季度，报税都是季度结束的时候进行的。

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