个税申报单位已经扣缴了（新个税扣缴申报方法）

个税

针对国家税务总局新发布的2018年56号公告，在新个人所得税法下，企业代扣代缴申报应该怎么算？因为在新个人所得税法中是按年汇算缴纳个人所得税，单位在发放工资的时候要代扣代缴个人所得税。将来我们在日常工作中，作为一个单位的财务管理人员，我们在给职工发放工资，或者对外支付劳务报酬，向个人支付各种款项时应该怎样代扣代缴个人所得税。

第一，2019年给职工发工资，怎么代扣代缴个人所得税？第二，在支付劳务报酬、稿酬，还有特许权使用费的时候，代扣代缴个人所得税有专门规定，在代扣代缴时和工资薪金不能合在一起算的。第三，非居民个人如何计算缴纳个人所得税，比如，一个外国人在我们公司干了两个月就走了。给他支付了劳务报酬怎么来代扣代缴个人所得税。最后一个就是常规项目，股息红利所得，偶然所得变化不大的，我们在支付的时候也要代扣代缴个人所得税。

我们先来看一下一个定义，新的个人所得税法法定扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位和个人，除了单位是法定扣缴义务人，个人也是法定扣缴义务人，比如，个体工商户业主还有雇工，平时发工资也要代扣代缴个人所得税。

个人所得项目

大家可能会更关注，按照新的个人所得税法规定，我们需要代扣代缴税款的所得项目，新个人所得税法所得项目分了九项，需要代扣代缴个人所得税的项目是8项。少了经营所得，这是不需要代扣代缴个税的，经营所得是由当事人自己申报缴纳个人所得税的，比如说，卖材料的，或者说工地上的包工头，这些人都属于经营者，都是由自己去申报缴纳个人所得税，我们给他支付材料款、支付分包款，是不需要代扣代缴个税的。

那么工资薪金，怎么代扣代缴个人所得税的，怎么来计算？按照最近刚发布的这56号公告的规定，我们单位给职工发放工资薪金的时候，每个月都要代扣代缴个税，听起来跟现在2018年2017年的做法差不多，每个月发工资都要代扣代缴个税，但具体的操作和过去稍微有所区别，因为2019年代扣代缴个税用的是一种累计预扣的方法。什么叫累计预扣的方法呢？比如说，1月份，我们给职工发工资的时候，用职工1月份的工资，减去5000元的扣除费用，一年6万，也就是每个月5000元，然后再减掉当月社保费和住房公积金，减掉子女教育、赡养老人等等5五项，把这几项减掉之后就是应纳税所得额，我们到税率表上找对应的税率，减速算扣除数，就算出1月份要缴纳的个人所得税了。大家可能会觉得跟2018年是一样的，2019年每个月都这么算的，但是到第二个月就不一样了，第二个月应纳税所得=（ 1月份加2月份的累计工资-1到2月累计扣除费用-1到2月社保和住房公积金、赡养老人、子女教育等专项扣除），这样算出应纳税，找到对应的税率，乘以对应的税率，再减速算扣除数，算出两个月累计要代扣代缴的所得税，减掉1月已交的个人所得税，剩下的就是2月份要预交的，以后月份以次类推，这个就叫累计预扣法。

子女教育扣除

看上图资料，老员工19年子女4岁，信息晚报了2个月，但到第三个月可以把前2个月没扣的子女教育费在3月份一起扣除，也就是一次扣3个月。如果此员工2019年3月子女刚满3岁，则可扣除的子女教育费用仅为1000元。例3，员工2019年3月新入职，5月才报送4岁子女上幼儿园信息，则可扣除子女教育支出费用为3000元。

累计扣除法

工资、薪金所得税款计算方法

例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法预扣预缴税额：

1月份：（10000-5000-1500-1000）*3%=75元

2月份：（10000*2-5000*2-1500*2-1000*2）*3%-75=75元

3月份：（10000*3-5000*3-1500*3-1000*3）*3%-75-75=75元

进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月预扣预缴所得税款相同。

税率表

根据上面的举例我们来看这个税率表，1、2、3月份用税率会比较低，但是大家想一下，随着工资一个月一个月累加，等算到第12个月的时候，对应的税率会越来越高，减掉一个速算扣除数，再把以前预缴的减掉。

例2：某职工2019年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，

“三险一金”等专项扣除为4500元，子女教育、赡养老人二项专项附加扣除2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法预扣预缴税额：

1月份：（30000-5000-4500-2000）*3%=555元；

2月份：（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*10%-2520-555=625元；

3月份：（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*10%-2520-555-625=1850元；

上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月分和3月份应预扣预缴有所增高。

通过以上举例可以看出扣除费用5000元，社保、专项扣除专项附加扣除，都在工资薪金里面扣，，如果这个人再有劳务报酬就不能再扣了。那么劳务报酬应该怎么计算呢？

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的计算方法：

1、 计算预扣预缴应纳税所得额。

三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算

每次收入小于4000元，费用按800元计算；

每次收入大于4000元，减除费用按20%计算。

老个人所得税法也是这样就算。新个人所得税法是按年计算，要把工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费加起来综合所得-6万-社保-专项附加扣除，然后对应找税率计算交个税，这样看来，劳务报酬有可能会多扣，因为劳务报酬直接按20%扣个税，如果一个人一年下来只有劳务报酬，没有工资，而且劳务报酬也不多，在年度汇算清缴的时候加一起扣掉20%，然后按超额累进税率表对应的税率来交个税，这样劳务报酬就有可能多预缴，汇算清缴时税务局有可能要退税。针对劳务报酬国家还有一个规定，如果收入奇高，税率是不一样的，看下图

劳务报酬税率表

例3、例如某居民个人取得劳务报酬所得2000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：

收入额：2000-800=1200元

应预扣预缴税额：1200*20%=240元

例4：例如某居民个人取得稿酬所得40000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：

收入额： 40000*（1-20%）*70%=22400元

应预扣预缴税额：22400*20%=4480元

注意：稿酬的税率一直都是20%。和原来的算法一样。

2、计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

3、计算预扣预缴应纳税所得额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。

非居民个人四项所得应代扣代缴的计算方法

非居民个人的工资薪金所得，以每月收入额减除费用5000元的余额为应纳税所得额；劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税额。其中，劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%后的余额为收入额。稿酬所得收入额减按70%计算。

非居民个人所得税率表

需要注意的是，1、非居民个人劳务报酬直接扣20%来计算，不像居民个人小于4000元扣除费用是800元。2、税率和居民扣除是不一样的，他是按以上税率表来计算，不是按20%、30%来计算。这个比居民个人计算的税率要科学。

例5：假如某非居民个人取得劳务报酬所得20000元，则这笔所得应扣缴税额为：20000（1-20%）*20%-1410=1790元

例6：假如某非居民个人取得稿酬所得10000元，则这笔所得应扣缴税额为：10000*（1-20%）*70%*10%-210=350元

财产租赁所得、财产转让所得和利息、股息、红利所得和原来的计算一样，变化不大。

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