中级会计职称财务管理所有公式（中级会计职称考试财务管理公式汇总）

第七章 营运资金管理

★ P183：目标现金余额的确定之成本模型

最佳现金持有量＝min（管理成本＋机会成本＋短缺成本）

【提示】管理成本往往是固定的，机会成本随着现金持有量增加而增加，短缺成本随着现金持有量减少而增加，故核心就是找到机会成本和短缺成本之和最低的现金持有量。

★ P186：存货模式

【提示】考虑了交易成本和机会成本。

★★ P186：随机模型

H（最高控制线）＝3R－2L

回归线：

【提示】对于第二个公式，记住最高限到回归线的距离为回归线到最低限的距离的两倍即可，即 H-R=2（R-L）。涉及到现金转换，只有达到或超出控制线才予以转换，转换后现金为回归线数值。第二个公式瞬间记忆即可，可考性很低。

★★ P190：现金收支日常管理

现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期

★★★ P192：应收账款的成本＝全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本

【提示】在进行信用政策确定的时候，其他的成本不容易遗漏，但上述公式涉及到的成本容易忘记。如果是多次付款（如 10 天有 40%付款，30 天有 60%付款），建议计算平均收现期统一带入公式计算（平均收现期用加权平均法）。如果涉及到现金折扣，其现金折扣成本不要落下。

★★★ P207：存货管理

保险储备的再订货点

＝预计交货期内的需求＋保险储备＝交货时间×平均日需求量＋保险储备

【提示】保险储备的确定有以下几步：

1 . 确定交货期（一般会涉及到加权）；

2 . 确定交货期的存货耗用量（每日耗用×交货期）；

3 . 区别不同情况下的保险储备（从保险储备为 0 开始，然后逐一增加每天的耗用量）；

4 . 计算成本，涉及到保险储备的储存成本和缺货成本（缺货成本的计算需要特别注意，缺货成本= 平均缺货量×单位缺货成本×订货次数）

流动负债管理

★★ P213：补偿性余额实际利率＝名义利率/（1－补偿性余额比例）

★★ P214：贴现法实际利率＝名义利率/（1－名义利率）

★★★ P216：放弃现金折扣的信用成本率＝折扣率/（1－折扣率）×360/（付款期－折扣期）

【提示】上述第三个公式，分母“付款期-折扣期”中，如果题目没有告诉具体的付款期，那么放弃现金折扣

的客户可以认为是在信用期付款；如果实际付款期不等于信用期，应该用实际付款期计算。比如信用期为30 天，实际付款期是 50 天，此时公式中的信用期应该用 50 而不是 30。

第八章 成本管理

★★★ P225：量本利分析

单位边际贡献＝单价－单位变动成本＝单价×边际贡献率

边际贡献率＝边际贡献总额/销售收入＝单位边际贡献/单价

【提示】上述核心的公式必须记住，后面的公式可以由此推导得出。如计算保本点，令利润=0 即可；如计算特定的利润，把等式左面用特定的数值替代即可。

【应用】

1.保本分析(P226)；

2. 安全边际量(率)的计算(P229)；

3. 多品种量本利分析(P231)；

4. 目标利润的分析(P235)；

5. 以成本为基础的产品定价方法（全部成本费用加成定价法、保本点定价法、目标利润法、变动成本定价法）(P272~274)。

★★ P236：利润敏感性分析

敏感系数＝利润变动百分比/因素变动百分比

【提示】注意是变动率之比，而不是变动额之比。另，分析指标在分子，影响因素在分母；用敏感系数的绝对值判断敏感性，绝对值越大越敏感，反之亦然。

★★ P244~P246 成本差异计算

变动成本差异分析：

价格差异=（实际单价-标准单价）×实际用量；

用量差异=（实际用量-标准用量）×标准单价。

【提示】

1. 上述差异分析均针对实际产量；

2. 括号外面记住“价标量实”，即价格用标准，用量用实际；

3. 不同的费用差异有不同的名称：价差和量差分别为，直接材料为价格差异和用量差异，直接人工为工资率差异和效率差异，变动制造费用为耗费差异和效率差异。

固定制造费用差异分析：

【提示】（1）-（2）=耗费差异；（2）-（3）=产量差异；（3）-（4）=效率差异；（2）-（4）=能量差异。

★ P256：成本中心

预算成本节约额＝实际产量预算责任成本（实际产量下的预算成本）－实际责任成本

预算成本节约率＝预算成本节约额/实际产量预算责任成本×100％

★ P257：利润中心

边际贡献＝销售收入总额－变动成本总额

可控边际贡献（也称部门经理边际贡献）＝边际贡献－该中心负责人可控固定成本

部门边际贡献（又称部门毛利）＝可控边际贡献－该中心负责人不可控固定成本

【备注】可控边际贡献考核部门经理，部门边际贡献考核利润中心。

★★ P257-258：投资中心

投资报酬率＝息税前利润/平均经营资产

平均经营资产＝（期初经营资产＋期末经营资产）/2

剩余收益＝息税前利润－（经营资产×最低投资报酬率）

第九章 收入与分配管理

★★ P266-268：销售预测分析中的趋势预测分析

算术平均法：销售量预测值＝（Σ第 i 期的实际销售量）/期数

加权平均法：销售量预测值＝Σ（第 i 期的权数×第 i 期的实际销售量）

★★★ P272-274：以成本为基础的产品定价方法

成本利润率定价：

成本利润率＝预测利润总额/预测成本总额

单位产品价格＝单位成本×（1＋成本利润率）/（1－适用税率）

销售利润率定价：

销售利润率＝预测利润总额/预测销售总额 单位产品价格＝单位成本/（1－销售利润率－适用税率）

保本点定价法：

单位产品价格＝（单位固定成本＋单位变动成本）/（1－适用税率）

＝单位完全成本/（1－适用税率）

目标利润法：

单位产品价格＝（目标利润总额＋完全成本总额）/[产品销量×（1－适用税率）]＝（单位目标利润＋单位完全成本）/（1－适用税率）

变动成本定价法（特殊情况下的定价方法）：

单位产品价格＝单位变动成本×（1＋成本利润率）/（1－适用税率）

【备注】以上的几个公式可以由量本利基本模型的核心公式推导得出，即利润=销售收入-成本。比如销售利润率定价法，假设单价为A，那么应该有：A×销售利润率=A-A×适用的税率-单位成本；推导得出上述公式。

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