消费税中的金银首饰包括哪些(金银首饰消费税全知道)

5月20日,很多人会用漂亮的首饰给最爱的人惊喜和宠爱,那么你知道金银首饰里还包含了哪些消费税的知识吗?今天小编就带大家了解一下吧~

消费税中的金银首饰包括哪些(金银首饰消费税全知道)(1)

一、纳税义务人

在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人,为金银首饰消费税的纳税人;委托加工(另有规定者除外)、委托代销金银首饰的,受托方也是纳税人。

对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。经营单位兼营生产、加工、批发、零售金银首饰业务的,应分别核算销售额,未分别核算销售额或者划分不清的,一律视同零售征收消费税。

二、税率

金银首饰消费税税率为5%。

三、征税范围

根据《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》规定,自1995年1月1日起,金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于:金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(以下简称金银首饰)。金银首饰的范围不包括镀金(银)、包金(银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰。

问:商场或金融机构销售的金条、金币、金银摆件等属于金银首饰范围吗?应征收消费税吗?

答:金银珠宝首饰包括:凡以金、银、白金宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰(含人造金银、合成金银首饰等)。而黄金金条、金银摆件、金牌等不属于以上范围,也不征收消费税。

四、纳税环节

纳税人零售金银首饰(含以旧换新),于销售时纳税;用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,于移送时纳税;带料加工、翻新改制的金银首饰,于受托方交货时纳税。

金银首饰消费税改变征税环节后,经营单位进口金银首饰的消费税,由进口环节征收改为在零售环节征收;出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。

个人携带、邮寄金银首饰进境,仍按海关现行规定征税。

问:出国人员免税商店销售的金银首饰是否征收消费税?

答:根据《国家税务总局关于印发<消费税问题解答>的通知》(国税函[1997]306号)规定,对出国人员免税商店销售的金银首饰应当征收消费税。也就是说,出国人员免税商店免征的是关税,而并不是增值税、消费税等流转税。

五、纳税义务发生时间

纳税人销售金银首饰,其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得销货凭据的当天;

用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,其纳税义务发生时间为移送的当天;

带料加工、翻新改制的金银首饰,其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。

六、计税依据

1.纳税人销售金银首饰,其计税依据为不含增值税的销售额。

2.金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。

3.带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据,征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为:

组成计税价格=(材料成本 加工费)/(1-金银首饰消费税税率)

4.纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

5.生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据,征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为:

组成计税价格=购进原价×(1 利润率)/(1-金银首饰消费税税率)

举个例子

例题1

小陈将公司持有的一批成本为10000元的投资金币委托金店加工为3枚金戒指,作为公司优秀员工的奖励,向金店支付1130元加工费。请计算该笔业务的消费税。

该笔业务为带料加工业务,由于金店没有同类首饰,需按组成计税价格计算缴纳消费税。

应纳消费税=(10000 1130/1.13)/(1-5%)×5%=578.95(元)

例题2

5月20日金店做活动,小李用自己一条旧金链子换了一条新金项链,新金项链售价11300元,旧金链子折价5650元,小李补了差价5650元,请计算该笔业务的消费税。

该笔业务为以旧换新,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据缴纳消费税。

应纳消费税=(11300-5650)/(1 13%)×5%=250(元)

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以上就是我们今天的

金银首饰消费税知识啦~

愿大家在节日里

把最美的心意献给最爱的人!

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