增值税会计核算分录的规定（增值税会计科目核算与例题）

以下内容依据《增值税会计处理规定》并结合个人多年账务处理经验编写，如果差错欢迎指正，今天小编就来聊一聊关于增值税会计核算分录的规定?接下来我们就一起去研究一下吧!

增值税会计核算分录的规定

以下内容依据《增值税会计处理规定》并结合个人多年账务处理经验编写，如果差错欢迎指正！

八、“销项税额抵减（3级科目）”，差额征税时用到。有些成本没有进项发票，但是可以通过计算抵减销售额。如劳务派遣的人工成本支出、土地出让金。

例：甲公司销售房地产含税收入2180万元，该项目土地出让金1090万元。

借：应收账款 2180

贷：主营业务收入2000

销项税额 180

借：销项税额抵减 90（1090/1.09）

贷：主营业务成本 90

九、“出口退税（3级科目）”，出口货物一般不交增值税，但是国内采购有进项，单纯出口是不需要抵扣进项，所以这时候就会退税，退的实际是进项税额。“出口抵减内销产品应纳税额（3级科目）”，既有内销又有外销，外销退税先抵扣内销应交增值税，然后剩余部分再退；这两个科目经常放在一起使用。

例：甲公司对外出口离岸价100万元，退税率 13%

情况一、“应交增值税”科目期末余额为借方 15万元；

说明有15万元进项没有被抵扣，当期免抵退税额13万元（100*13%）

借：其他应收款 13

贷：出口退税 13

剩下2万元的进项税额，下一期还能抵扣

情况二、“应交增值税”科目期末余额为借方 10万元；

本来可以退13万元，但是只剩下10万元进项，说明还有3万元被抵扣了内销的销项

借：其他应收款 10

出口抵减内销产品应纳税额 3

贷：出口退税 13

情况三、“应交增值税”科目期末余额为贷方 10万元；

出现贷方余额表示没有进项可以退还了，说明退税被部分都被抵扣了内销的销项

借：出口抵减内销产品应纳税额 13

贷：出口退税 13

ps：由上可知，能退多少是取决于"剩余进项税"和"当期免抵退税额"哪个低。在计算纳税总额时，出口抵减内销产品应纳税额是要计入到纳税总额当中。比如上面的情况三，这13万元税务局要退还给纳税人，纳税人另行缴纳内销的13万元增值税，为了便捷管理就直接使用退口退税去抵扣内销应纳的增值税。

十、“预交增值税（2级科目）”，核算跟不动产相关业务、建筑服务采用预收款方式销售需要在当地预缴增值税。

例：甲公司去B市提供建筑服务，收取预收款项109万元，按照一般计税方法。

借：银行存款 109

贷：预收账款等 109

借：预交增值税 2（109/1.09*0.02）

贷：银行存款 2

十一、“待抵扣进项税额（2级科目）”，说的就是现在不能抵扣，以后可以抵扣的进项税额。以前不动产进项需要分两年抵扣，现在不用了。

借：待抵扣进项税额（现在还不能抵扣）

贷：待认证进项税额

借：进项税额

贷：待抵扣进项税额（以后抵扣时）

十二、“待转销项税额（2级科目）”，会计上已经确认收入，但是增值税上未确认收入，所以就有此科目来过渡。

例：甲公司采取分期收款销售不动产1000万元（不含税）

借：长期应收款 1090

贷：主营业务收入 1000

待转销项税额 90

纳税义务发生的时候

借：待转销项税额 90

贷：销项税额 90

十三、“增值税留抵税额（2级科目）”，现在的用途只剩下留抵退税了，具体用法见此篇文章增值税期末留抵退税后如何会计处理？

十四、“简易计税（2级科目）”，只要一般纳税人采用了简易计税方法，发生的相关增值税的计提、扣减、预缴、缴纳等业务，全部都计入此科目。

简易计税销售

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

简易计税

缴纳简易计税增值税

借：简易计税

贷：银行存款

十五、“代扣代交增值税（2级科目）”，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

例：甲公司在境内购买境外未设置经营单位的产品10万元（不含税）

借：库存商品 10

待认证进项税额 1.3

贷：银行存款 8

代扣代交增值税 1.3

其他应付款 2（假设需要代扣代缴的附加税和企业所得税为2万元）

十六、“转让金融商品应交增值税（2级科目）”，金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。这个科目多数人用不到，我就直接复制规定了，想具体了解可以私信我。

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