印花税实务易混淆点（印花税的重点知识总结）

1.权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证，专利证、土地使用证。

2. 对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；

3. 技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据

4.有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花

甲企业2020年度发生部分经营业务如下：

（1）1月取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月竣工，5月办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。

4000*0.04=160 契税

4000*20/12*11=73333.33 城镇土地使用税

4000*0.005=2 印花税

9500*（1-30%）*0.012/12*7=46.55 房产税

（2）3月该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权交易印花税税率0.5‰。

1200*0.0005 5*10000=6005元 印花税

1250*0.7*0.012*9=7.88万元 房产税

1200*0.04=48 契税

某企业2020年8月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一份。公司实收资本500万元，资本公积300万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿；同年与甲公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料，甲公司补差价40万元。2020年该企业应纳印花税

5*5 500 300*50%*0.0005*10000 （380 420）*0.0003*10000=4425

5.采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴

6.对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

7.合同的鉴定人和担保人，不是印花税纳税义务人；权利许可证照的领受人为印花税纳税义务人。