企业代理会计账务处理（企业内外账管理）

五、管理费用的二级科目其他：

此账户属于损益类账户，此科目只能登记在借方，在借方用红字表示；出现在贷方的情况下就是期末结转记入“本年利润”账户，结转后，无余额。

1、一般而言，查管理费用，“其他”是个必查重点。

2、其实用“其他”二级科目也是无耐之举，很多金额小的，用于管理上的费用，但用实际具体的内容来增设二级科目，那样，管理费用的二级科目就过于多了，所以很多单位就用“其他”来代替这些不常用的小费用了。

3、一些无法归类的、临时的以及不经常发生的费用可以用“其它”来核算；也就是说有可能是一年只发生一次的这种费用。

4、可以省略不少的二级明细科目。

5、其他对于新手来说是个很好的垃圾筒，对于老会计来说，其他是个避税的好科目。

六、销售费用

1、 此账户属于损益类账户，此科目只能登记在借方，在借方用红字表示；出现在贷方的情况下就是期末结转记入“本年利润”账户，结转后，无余额。

2、该账户可按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。

3、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

4、全年营业收在1500万以下的（不含），扣除额不超过年营业收入的千分之五，1500万-5000万之间的扣除额不超过年营业收入的千分之三，全年营业收入超过5000万元（含）但不足一亿元的，扣除额不得超过营业收入的千分之二，全年营业收入在1亿元的（含），扣除额不得超过营业收入的千分之一。

七、财务费用：

1、财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。

2、如果是为了购建或生产满足资本化条件的资产发生的资本化的借款费用，通过在建工程、制造费用等账户核算。

八、内账做费用的时候：

1、一般来说必须填写费用报销单，然后按费用报销单录入凭证。

2、费用报销单的后面可以附白条，收据，老板写的说明……都可以，只要是老板认可了的，都可以做账.

3、一些正规的机打发票，内账可以用复印件入账，把原件抽出来做在外账的凭证后面。

4、内账的费用必须是会计审核并签字、然后老板复核并签字，最后出纳就凭老板签字的费用报销单，报销给个人，而且我们在审核费用的时候，一定要注意此笔报销是否是真实发生的，有没有弄虚作假的情况，而且每项费用都要按收入来算出占比，要学会控制费用，哪种费用超过比例了，我们就要提醒老板说，哪些费用发生的比较多，就要在哪方面压缩一下费用了。

5、凭费用报销单录入凭证的时候，要连续编号，内账的凭证可以不用打印出来，就以原始凭证装订成册。

6、财务人员要定期给其他的部门培训有关费用报销这块的知识，如何粘贴费用报销单，如何去填写费用报销单，这方面如果控制得好，可以为企业节省不少的钱，

7、有的人习惯是正规发票和收据、白条之类的分开写费用报销单来做账，这种方法也是可以的

8、凡是企业内部要报销的费用报销单，财务人员必须审核签字，如果有的人直接把费用报销单拿到老板那里签字了过后，然后不经过会计签字，可以跟老板提出来，免除责任，而且对该费用的真实性、合理性不做任何的批示。

9、当我们在审核费用报销单的时候，如果发现对方的报销单据不合格，你要在单据上面写明原因，退还给当事人的时候，要给他讲明，为什么着退回来了，喊他们按照正确的方式填写，如果他不配合，就不给签字报销。

10、一般来说财务要制定一个报销流程，先怎么做，后怎么做，然后每周几是报销日，到了报销的那一天自己来领钱。

11、每天和出纳必须做好资金的规划与控制，比如明天是报销日，在今天就要把钱统计出来，一共要报销好多，现在还剩下好多的现金，有没得打卡走账的，如果有，是好多，钱是对公账上取还是老板的私人账上取。

12、每个公司的报销制度与流程都是不一样的，一定要学会灵活多用，不要很死板的、很机械的去做。

13、一般来说，此工作都是主办会计或者是会计主管签字审核费用，大型的企业都会专门设置一个费用会计岗位，专门负责审核费用报销的。

九、外账的费用处理

1、外账主要是针对税务部门的，而且都必须是有正规的发票才能入账，不能用白条入账，也不能用收据入账。

2、特殊情况下，收据是可以入账的，比如工商部门开出来的年检费用，财政局开出来的每年继续教育的收据，都是正规的那种财政收据，是可以作为外账的原始凭证入账的。

3、外账在录入凭证的时候，是凭发票先录入，然后把凭证打印出来过后，再把原始凭证依次粘贴在记账凭证后面。

4、外账的凭证不需要老板签字，出纳签字，只要是票据合法的情况下，都是直接入账的。

5、发票不能涂改，以及人为的损坏，跨年的发票不能使用，而且每个地方规定的多少票面金额的是取消了的，这种也是不能入账的。

6、外账的费用一定要控制好，一般来说我们在做亏损的时候，我们一定要有一定的比例，亏好多， 不是说费用做得越多越好，

而且我们的费用要跟我们的收入成正比，当我们的费用和收入的比例较大时，我们要写个说明，为什么 本月的费用会如此的高，而且每年的年度清缴，都会检查公司的费用报销情况，在做外账的时候，发票入账一定要仔细严格一点，千万不能整假发票出来。

7、外账的费用一般来说只有几大类，不要像内账分得特别细，尽量少一点科目，有的东西 可以直接入其他的，就不要再设置科目了，尤其需要注意的是公司的业务招待费，一定要控制好，当我们每个月的比例达不到的时候，我们就可以找点餐饮发票来冲费用。

8、费用的多少直接影响了我们的利润表，也就是我们的所得税科目，我们亏损1元不交所得税，亏损1万元的时候还是不交，所以说我们在做账的时候，一定要把握好度，有的时候，不要亏得太多了。我们不管怎么亏都不能把我们的实收资本亏完。

9、会计分录汇总讲解

9-1、收入的结转分录：

9-2、成本的结转分录：

9-3、应收账款的商业折扣：

9-4、应收账款的现金折扣：

9-5、材料盘盈盘亏的会计分录：

9-6、固定资产盘盈盘亏的会计分录

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