年终奖单独计税后在哪扣税（财税指南4）

我今年有换过工作，请问在办理个税综合所得汇算清缴时，应该选择哪个税务机关办理呢?

您可向任职受雇单位所在地主管税务机关办理，若您有两处及以上任职单位的，可选择其中一处进行申报。具体的申报步骤如下：

（1）进入汇算清缴界面，确认【个人基础信息】后，点击下一步进入，在收入栏中，点击【工资薪金】查看明细。

【1】

（2）在工资薪金最上方，选择【奖金计税方式选择】，即可进行年终奖计税办法的选择。

【2】

我公司2022年发放全年一次性奖金还可以适用单独计税吗?

可以。根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第42号)规定，居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。居民个人可以通过个人所得税系统自行选择年终奖的计算方法。

【3】

纳税人取得全年一次性奖金，应该怎么计算个税呢？

根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）规定，在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，符合《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税2018 164号）规定，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算应纳税额。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

按月换算后的综合所得税率表：

【4】

年终奖无论是单独计算还是并入综合所得，以下几点需要大家额外注意：

（1）只能用一次在一个纳税年度内，每位纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。

（2）计税方式可选择年终奖两种计算方式，可以选择其中一种，哪个节税按哪个算。

（3）注意选择计税方式如果不确定是单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算，汇算清缴时有一次修改机会，单独计算的可以修改成并入综合所得；但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。