出纳如何设置日记账（出纳实操之15分钟学会日记账登记）

日记账，包括现金日记账和银行存款日记账，日记账登记虽然很简单，但并不是每一个会计或出纳都一定能够规范的进行登记，今天，一文教会大家如何规范登记日记账。以银行存款日记账为例。

案例资料如下：甲壳食品有限公司2018年12月有关业务如下：

（1）2018年12月1日，转账支付上月材料款120000元；

（2）2018年12月1日，总经理借款30000元，已转账支付；

（3）2018年12月1日，转账支付采购设备款280000元；

（4）2018年12月2日，报销支付采购部经理出差费用合计3856.16元；

（5）2018年12月3日，提现40000元备用；

（6）2018年12月4日，销售产品一批，收款234000元；

（7）2018年12月5日，银行扣缴增值税139864.68元；

（8）2018年12月5日，银行扣缴城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加合计16783.76元；

（9）2018年12月6日，缴纳个人所得税86497.11元；

（10）2018年12月7日，预缴第四季度企业所得税126807.16元；

（11）2018年12月8日，现金缴存银行250000元；

（12）2018年12月9日，支付材料款8674.12元；

（13）2018年12月9日，销售产品一批，收款124000元；

（14）2018年12月10日，银行扣缴第四季度借款利息费用82467.01元；

现在对日记账的登记要点做如下分析：

第一点：日记账的登记需要“按时间先后顺序逐日主笔登记，并日清月结”，即：日记账必须按月从1日、2日、3日。。。到31日，一笔一笔往下登记，不能汇总登记，每天下班前，需要把当天日记账的结余计算出来等登记；

第二点：“摘要”栏很重要。顾名思义，所谓的“摘要”即对经济业务的简单描述，摘要虽简，可意义重大，摘要写的好不好，能反映出一个出纳的专业水平，摘要的精髓在于既要简明扼要，同时又要如实反映经济业务本质，还要兼顾本公司管理需要。举例分析：若公司强调账务处理简洁、规范、明了，那按照上面这个记账办法就能较好实现公司管理需要；若公司管理当局要求从日记账就能反映出更为详细的业务内容，摘要应该这样来写，比如：支付业务招待费（XX公司），销售商品（ABC公司），支付办公用品（打印纸）。类似这样的写法，从摘要就知道这个钱是具体用作何用。

第三点：现金日记账每月终了，需要计算出“本月合计”“本年累计”，其目的是，管理当局需要随时知道，每个月资金总收入与总支出，年度总收入与总支出，以便做出高效的经济决策。本月合计即本月1日—31日借方合计数与贷方合计数。本年累计即本年1月1日至核算截止月份的最后一天（30日或31日）借方合计数和贷方合计数。

第四点：登记日记账每一页的最后一行要预留出来，做“过次页”数据的核算，每一页的第一行预留出来，做“承前页”的数据核算，这样做的目的是，保持账簿登记与核算的连续性，连贯性或者逻辑性。

第五点：日记账的月度终了时，需要在“本月合计”栏下画“单红线”，在“本年累计”栏下画“单红线”，但是在年度终了时，“本年累计”栏下画“双红线”。如下图所示。[小技巧：只有年终才双红]

第六点：日记账在登记过程中“跳行”了，应该画“对角线”注销并盖注销者的个人名章。如下图。

第七点：日记账在登记时“隔页”了，即中间的某一页未登记。则该页全部划线注销。如下图。

第八点：日记账在登记时，若前一页的最后一笔刚好登记完本月最后一笔业务且“过次页”数据是本月的“本月合计数”，则下一页第一行摘要填写“期初余额”。若日记账本月数在账页中的中间位置就全部结束了本月业务，则下月第一笔业务直接在上月的“本年累计”栏下直接登记，无须做“期初余额”。如下图。

写在文章最后，以上是以“银行存款日记账”为蓝本给大家做了示范，现金日记账原理一样，不再累叙，大家只要认真看了上述案例并仔细研究了答案，同时结合文末八条建议，日记账的登记应该八九不离十了。

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