小规模一般纳税人的全盘账务处理（案例分享小规模纳税人商贸型企业的账务处理）

在这里我以一个小规模纳税人商贸型企业为实际案例，详细讲述整个账务处理过程，我来为大家科普一下关于小规模一般纳税人的全盘账务处理?以下内容希望对你有帮助!

小规模一般纳税人的全盘账务处理

在这里我以一个小规模纳税人商贸型企业为实际案例，详细讲述整个账务处理过程。

小规模纳税人商贸企业资料：

公司名字：甲贸易有限公司

成立日期：2022年10月1日

基本户开户银行:中国工商银行

一人有限责任公司，股东是张某某

公司经营业务范围：销售成衣

贸易公司，采购成衣，直接销售成衣，只做内销，没有出口（外销）

1. 2022年10月1日，收到股东张某某的投资款100万，存入中国工商银行基本户。

经济业务分析：收到投资款，公司实收资本增加，同时，银行存款增加。

所以，会计分录编制如下：

借：银行存款 100万

贷：实收资本 100万

如果公司有多个股东，则要给实收资本设置明细科目，比如实收资本-张某某

2.2022年10月5日，采购一批成衣(男装）。收到一张增值税专用发票，价款100万，注明的增值税税额是13万。款项未付。假设供应商名称是某某制衣厂

经济业务分析：这是一笔采购业务，采购的是产成品，所以库存商品增加，一个公司的库存商品一般不会只有一种，故而一般会根据品类设置明细科目。明细科目如何设置，根据公司的具体情况而定。

在这里，我甚至明细科目，库存商品-男装

小规模纳税人无论取得专票还是普票，发票上的税额都不能抵扣增值税，因此，库存商品-男装的入账金额就是价税合计金额113万

款项未付，说明会产生应付账款，一个公司的供应商一般不会只有一个，因此，一般公司都会给应付账款设置明细科目，明细科目一般会按照供应商的名称来设置，

在这里，明细科目设置为，应付账款-某某制衣厂

所以，会计分录编制如下：

借：库存商品-男装 113万

贷：应付账款-某某制衣厂 113万

3.2022年10月10日，销售男装，开出的增值税普通发票，价款100万，款项收存银行。

假设该批出库成本是50万。

经济业务分析:

这是一笔销售业务，确认主营业务收入的同时，结转主营业务成本。

所以，会计分录编制如下：

借：银行存款 100万

贷：主营业务收入 100万

同时，结转主营业务成本

借：主营业务成本 50万

贷：库存商品-男装 50万

4. 2022年10月11日，支付办公室当月房租5000元以及三个月押金（记得找房东要发票入账）

用银行存款支付

会计分录如下：

借：管理费用-办公室房租 5 000

其他应收款-房租押金 15 000

贷：银行存款 20 000

5. 2022年10月12日，办公室采购办公用品一批，用银行存款转账支付，收到增值税专用发票价款1000元，进项税额130元

借：管理费用-办公费 1 130

贷：银行存款 1130

6.2022年10月13日，公司开通微信公众号，微信公众号的开通认证费用是300元。用银行存款支付

借：销售费用-广告宣传费 300

贷：银行存款 300

7.2022年10月25日采购十台电脑，每台电脑是1000元。取得增值税发票，价款是10 000元，税额是1 300元，用银行存款支付。

借：固定资产-电脑 11 300

贷：银行存款 11 300

8.2022年10月31日，计提本月员工工资。办公室人员工资是20 000元，销售部门人员工资是30 000元（不考虑社保，公积金等费用）

借：管理费用-工资 20 000

销售费用-工资 30 000

贷：应付职工薪酬 50 000

假设10月份就只有以上8笔经济业务

接下来，就是结转损益。结转损益之前，可以做一个科目汇总表(这个科目汇总表不包括结转损益）

10月份科目汇总表
科目名称	借方金额	贷方金额
银行存款	2,000,000.00	32,730.00
库存商品-男装	1,130,000.00	500,000.00
其他应收款-房租押金	15,000.00
固定资产-电脑	11,300.00
应付账款-某某制衣厂		1,130,000.00
应付职工薪酬		50,000.00
实收资本		1,000,000.00
主营业务收入		1,000,000.00
主营业务成本	500,000.00
管理费用-办公室房租	5,000.00
管理费用-办公费	1,130.00
销售费用-广告宣传费	300.00
管理费用-工资	20,000.00
销售费用-工资	30,000.00
合计：	3,712,730.00	3,712,730.00

10月份损益类会计科目汇总表
科目名称	借方金额	贷方金额
主营业务收入		1,000,000.00
主营业务成本	500,000.00
管理费用-办公室房租	5,000.00
管理费用-办公费	1,130.00
销售费用-广告宣传费	300.00
管理费用-工资	20,000.00
销售费用-工资	30,000.00
合计：	556,430.00	1,000,000.00

然后根据损益类会计科目汇总表里的数据来结转损益：

结转收入：

借：主营业务收入 100万

贷：本年利润 100万

结转主营业务成本和期间费用：

借：本年利润 556 430

贷：主营业务成本 500 000

管理费用-办公室房租 5000

管理费用-办公费 1130

管理费用-工资 20 000

销售费用-工资 30 000

销售费用-广告宣传费 300

为了编制财务报表，需要做科目余额表：

10月份科目余额表
科目名称	期初余额	期初余额	本期发生额	本期发生额	期末余额	期末余额
	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方
银行存款			2,000,000.00	32,730.00	1,967,270.00
库存商品-男装			1,130,000.00	500,000.00	630,000.00
其他应收款-房租押金			15,000.00		15,000.00
固定资产-电脑			11,300.00		11,300.00
应付账款-某某制衣厂				1,130,000.00		1,130,000.00
应付职工薪酬				50,000.00		50,000.00
实收资本				1,000,000.00		1,000,000.00
本年利润			556,430.00	1,000,000.00		443,570.00
主营业务收入			1,000,000.00	1,000,000.00		0.00
主营业务成本			500,000.00	500,000.00	0.00
管理费用-办公室房租			5,000.00	5,000.00	0.00
管理费用-办公费			1,130.00	1,130.00	0.00
销售费用-广告宣传费			300.00	300.00	0.00
管理费用-工资			20,000.00	20,000.00	0.00
销售费用-工资			30,000.00	30,000.00	0.00
合计	0.00	0.00	5,269,160.00	5,269,160.00	2,623,570.00	2,623,570.00

根据科目余额表做资产负债表和利润表。

篇幅有限，不再详细讲述财务报表的编制。

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