2024年小规模纳税人增值税税率（2023年小规模纳税人的增值税处理及其法定征收率的思考）

1、小规模纳税人是一个税务概念，是指年销售额在500万元以内，会计核算不健全的企业，可以是有限公司，也可以是个体工商户、个人独资企业，甚至是个人。

相对应的一个税务概念是一般纳税人，两者最本质的区别，一般纳税人购进的货物，劳务等生产经营相关的进项税额可以抵扣，即仅对“增值额部分”缴纳增值税。

例：谭氏办公用品贸易公司，购进20台电脑，付款金额11.30万元，全部销售收款金额是13.56万元。针对于这一笔业务，如果该贸易公司是一般纳税人：

这笔业务的进项税额为：11.30/1.13*13%=1.30万元。

这笔业务的销项税额为：13.56/1.13*13%=1.56万元。

则需要缴纳的增值税金额为：1.56-1.30=0.26万元。

如果该贸易公司是小规模纳税人，则这笔业务需要缴纳的增值税为：

13.56/1.03*3%=0.39万元。

小规模纳税人

2、2023年小规模纳税人增值税的优惠政策

小规模纳税人，日常经营过程中，季度销售额在30万以内的免征增值税；超过30万元的，全额减按1%征收率征收增值税。

例：谭氏办公用品贸易公司，2023年第一季度销售收款额为28万元，则这个季度无需缴纳增值税；如果第一季度销售收款额为31万元，则需要全额减按1%缴纳增值税，则第一季度应缴纳的增值税额为：31/1.01*1% = 3 069元。

3、如何开票

开立增值税普通发票，全部按1%税率开具。可以申请开具1%或3%的税率的增值税专用发票，增值税专用发票开立的部分，按票面税率1%或者3%的税率征收增值税。

季度销售额低于30万元的小规模纳税人，季度开立专用发票部分，需要按专用票开具的税率缴纳相应的增值税，例如普通发票开具15万元，1%的增值税专用发票开立2万元，则需要缴纳增值税的金额为：2万/1.01*1%，3%的增值税专用发票开立1万元，则需要缴纳增值税的金额为：1万/1.03*3%，合计缴纳金额为：2万/1.01*1% 1万/1.03*3%=489元

季度销售额大于30万元的小规模纳税人，可以部分或者全部开立1%的增值税专用发票，全额减按1%的税率缴纳增值税。如果有申请开立3%的增值税专用发票，这一部分按3%的税率单独计算缴纳增值税。

例如1%税率的发票（普票和专票）合计开具35万元，3%的税率专票开具5万元，是需要缴纳的增值税金额为：35万/1.01*1% 5万/1.03*3%=4922元。

增值税专用发票

4、上述政策依据，国税发2023年1号公告，2022年小规模纳税人500万以内的销售额免征增值税，2024年会怎么样？很大可能还是会减征的。

简单算之，不考虑其他因素，如果进销毛利率大于23.08%，则选择小规模纳税人，税负率比较低（3%/13% ≈ 23.08%)，（小规模纳税人法定征收率为：3%）。而且一般纳税人经营需要购进的固定资产、办公费用、出差费用、交通费用、水电费等，都是可以抵扣的，一般认为按目前的税制，一般纳税销售货物的法定的增值税税率为13%，可以抵扣，小规模纳税人的法定征收率是3%，小规模纳税人的税负是高于一般纳税人的，所以，未来很大可能，小规模纳税人的法定征收率还是有下降或者减征的可能，这样才符合鼓励中小企业的发展。