已收到商品未收到发票怎么做账（还没收齐货就收到发票）

在刚接触会计的时候，我们就已经知道，入账也好，开发票也罢，都是要按照实际发生的经济活动情况来进行的可书本上是这样写，实际发生的情况却千变万化，我来为大家科普一下关于已收到商品未收到发票怎么做账?以下内容希望对你有帮助!

已收到商品未收到发票怎么做账

在刚接触会计的时候，我们就已经知道，入账也好，开发票也罢，都是要按照实际发生的经济活动情况来进行的。可书本上是这样写，实际发生的情况却千变万化！

前不久就有粉丝遇到这样的情况：

公司采购一批商品有300件，实际收到的商品只有100件，其他需要过一段时间才能陆续补齐。可对方已经开了300件该商品的发票了。这样子的发票进项税全部抵扣有问题吗？账务上又怎么处理呢？

所以我们需要考虑两个问题

这发票有问题，换言之是问，这张发票是虚开的吗？虽说虚开发票的处罚很严重，但只要是正常的商业活动，一般都不会构成虚开。

先来看看官方的文件解读。

关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》的解读：

公告列举了三种情形，纳税人对外开具增值税专用发票，同时符合的，则不属于虚开增值税专用发票,受票方可以抵扣进项税额。

一、纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。所谓“先卖后买”，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。

……

比如，某一正常经营的研发企业，与客户签订了研发合同，收取了研发费用，开具了专用发票，但研发服务还没有发生或者还没有完成。这种情况下不能因为本公告列举了“向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务”，就判定研发企业虚开增值税专用发票。

通过官方的解读，特别是最后举出的例子，跟粉丝的情况很接近，也是对方收取了费用，开了发票，但货物还没到，因此还没收到货就收到发票是不构成虚开的。这是一张正常的发票，自然可以正常地进行进项税的抵扣了。

2账务上怎么处理？

既然发票没问题，就要入账了。那么这帐是要按照发票上的数字，还是实际上的数字来做呢？

这里应该将还没运来的商品计入“预付账款”科目，而已经运来的商品则计入“库存商品”科目，所以账务上应该要这样写：

借：预付账款（还没运来的200件商品的货款）

库存商品（已经运来了的100件商品的货款）

应交税费（增值税全部进项）

贷：银行存款

其他相似的情况，都可以按照上面的分录对照着来使用。

3延伸：付了款，收到货，但还没有发票？

实际操作中也是常遇到的情况，这里可以使用暂估来入账，跟上面的情况处理相似。

支付货款：

借：预付账款

贷：银行存款

收到货：

借：库存商品（暂估货款）

贷：应付账款（暂估货款）

当你收到对方的发票之后，就要先冲红：

借：库存商品（上面的红字版本）

贷：应付账款（上面的红字版本）

再按照确定的金额入账：

借：库存商品（实际货款）

应交税费（增值税进项额）

贷：银行存款

另外，别忘了冲掉此前的预付款：

借：应付账款

贷：预付账款

以上方法仅供参考~如果好用实用，就分享给好友吧

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