差额征税哪些是可以扣除的（同一业务能同时选择）

问：墨子老师，您好！我们企业是做人力资源的，目前还是小规模纳税人，现在有些客户要求我们开全额的增值税专用发票，这样就会导致这部分我们增值税不能享受差额征税。请问，同一劳务派遣的业务我们能否有些差额征税，有些放弃差额征税？

答：感谢您提问！根据财税[2016]47号文件规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税[2016]36号的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

综上所述，贵公司提供劳务派遣服务可以选择按3%全额征税，也可以选择按5%差额征税。同一劳务派遣服务，可以同时选择全额征税和差额征税。