餐饮业会计成本核算（餐饮业会计核算的关键点）

餐饮业是指在一定场所，对食物进行现场烹调，并出售给顾客，主要供现场消费的服务活动。经营特点是：花色品种多，现做现卖，单个品种生产数量少；生产加工时间短，速度要求快，客户消费时间集中；成本计算职能粗放、难以细算。

基于餐饮业的业务特点，下面我就对餐饮业的会计核算做一个梳理：

1 、需要直接入厨房的食材（比如新鲜的肉蛋鱼等），验收后，通过直拨单进入后厨。

（1）分录：

摘要：支付XX 餐料款

借：主营业务成本

应交税费 — 应交增值税（进项税额）

贷：库存现金/银行存款/应付账款

（2）附件：采购发票（附清单）、直拨单、银行付款单据

（3）附件审核流程：

采购发票、直拨单由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。

2、需要入库餐料购入 （比如油盐酱料米面等）

（1）分录：

摘要：付XX 餐料款

借：原材料-餐料

应交税费 — 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

（2）附件：采购发票（附清单）、餐料入库单、银行付款单据

（3）附件审核流程：

采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。

餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。

3、周转材料主要包括办公用品、维修用品、日用品、餐具、布草等。（注：布草属于酒店专业用语。泛指现代酒店里差不多一切跟“布”有关的东西。比如餐厅用纺织品：台布、口布、椅套等）

（1）分录：

摘要：付XX 材料款

借：周转材料-低值易耗品

应交税费 — 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

（2）附件：采购发票（附清单）、周转材料入库单、银行付款单据

（3）附件审核流程：

采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。

周转材料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。

4、 后厨领用餐料（月末汇总做）

（1）分录：

摘要：餐料库调厨房餐料转账

借：主营业务成本

贷：原材料-餐料

（2）附件：调拨单，餐料盘点表

（3）附件审核流程：

调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。

餐料盘点表由保管员和部门经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。

5、月末将已经入库未付款餐料入账

（1）分录：

摘要：已入库未付款餐料列帐

借：原材料-餐料

贷：应付账款

（2）附件：餐料入库单

（3）附件审核流程：

入库单由采购员、保管员和部门经理签字。

6、将月末厨房未使用的餐料冲减成本，即做假退库。

假退料亦称假退库，指月末将已领用但并未实际使用的原材料等填制红字领料单，退回仓库；下月初填制相同内容的蓝字领料单等额领回，而实物不需移动的一种会计处理程序。

（1）分录：

摘要：月末盘存餐料冲成本

借：原材料-厨房

贷：主营业务成本

（2）附件：厨房盘存表

（3）附件审核流程：

厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。

水库调拨至餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据。

7、 餐厅收银员缴款

（1）分录：

摘要：收（预收）餐厅缴 XX 餐费

借：库存现金/银行存款

贷：主营业务收入—餐饮收入/预收账款 （客人预订款）

（2）附件：缴款单，发票开具申请单，发票

单独存放单据：餐厅报表，点菜单

（3）附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。发票总金额等于或小于缴款金额。

餐饮行业具有先提供服务，后结算的特点，并由收银员（非专业财务）收款，所以必须对所提供的服务（也就是酒店的收入）与对应收款进行监督与审核，以确保正确核算收入。

8、结转成本

(营业成本本月实际发生数 - 月末盘点数)

借：本年利润

贷：主营业务成本

9、 下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中 ，（假退库的转回）

(上月盘点红字金额数)。

借：主营业务成本

贷：原材料

10、取得营业收入时

借：现金/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

餐饮行业的增值税税率6%，外卖也属于餐饮业，增值税税率也为6%

注意：要区分兼营行为和混合销售行为。

比如：中秋节了，有公司在餐厅用餐，点餐时点了月饼，这属于混合销售行为，按6%征税；如果公司没有在餐厅用餐，直接在餐厅订购了一批月饼发放员工，这个属于兼营行为，要单独核算，按13%的货物征税增值税。

11、 购买材料支付工资以及其他费用时

借：销售费用/管理费用-二级科目

贷：现金

12、 月末结转成本费用时

借：本年利润

贷：主营业务成本/销售费用/管理费用 等

13、月末结转营业收入

借：主营业务收入 /其他业务成本

贷：本年利润

14、结转本年利润

盈利时：

借：本年利润

贷：利润分配

亏损时：

借：利润分配

贷：本年利润

,