应通过其他应交税费核算的科目（应交税费会计处理）

#现金为王的财务思维#

应交税费会计处理

一、资源税：

1.将应税资源作为产品销售时，资源税计入：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

2.将应税资源自产自用时，资源税计入：

借：生产成本（制造费用）

贷：应交税费——应交资源税

3.收购未税矿产品时，代扣代缴的资源税计入

借：材料采购

贷：应交税费——应交资源税

4.外购液体盐加工固体盐相关的资源税，按规定允许抵扣的资源税记入“应交税费——应交资源税”科目的借方。

二、土地增值税

1.房地产开发企业销售开发产品

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

2.企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

3.土地使用权在“无形资产”科目核算的，

借:银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷:无形资产

贷:应交税费——应交土地增值税

借:资产处置损益或贷:资产处置损益

三、耕地占用税

借：在建工程

贷：银行存款

四、房产税、车船税、印花税、土地使用税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交房产税（车船税、土地使用税）

贷：银行存款

印花税通常不通过“应交税费”

五、个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费-应交个人所得税

六、城市维护建设税和教育费附加

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设税（教育费附加）

七、企业所得税

借：所得税费用

贷：应交企业所得税

充实自己，才能望得更远

【例题.多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A土地使用税

B教育费附加

C印花税

D个人所得税

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，借：税金及附加 贷：银行存款

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