企业所得税与增值税有差异做账（企业所得税和会计准则三者差异---售后回购）

增值税：不论是否属于融资行为，都视同销售，都需纳税，今天小编就来说说关于企业所得税与增值税有差异做账?下面更多详细答案一起来看看吧!

企业所得税与增值税有差异做账

增值税：不论是否属于融资行为，都视同销售，都需纳税。

企业所得税：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（国税函[2008]875号）

会计：通常情况下，如回购价格现在就确定下来，售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。

有确凿证据表明售后回购满足销售商品确认条件的，如回购价格按回购当时的市场价格，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

融资性售后回购会计分录：

借：银行存款 113

贷：其他应付款 100

应交税费-应交增值税-销项 13

借：发出商品 80

贷：库存商品 80

借：财务费用 5*10

贷：其他应付款 5*10

借： 其他应付款 150

应交税费-应交增值税-进项 19.5（150*13%）

贷：银行存款 169.5

借：库存商品 80

贷：发出商品 80

注释：

1、企业所得税和会计处理一致，所以不存在汇算清缴纳税调整。

2、增值税和企业所得税及会计处理不一致。不区分是否属于融资行为，销售了，开票了，就要纳税。