月底清理应付应收款（企业的财务精英赶快清理往来款）

欠债还钱，天经地义，但是今天有这么一位债主，竟在短视频平台发布视频表示，免除债务人的债务。这是为什么呢？

文案所述，因为债权人给债务人打电话，从其女儿口中得知债务人已去世，于是债权人撕毁了欠条，表示所欠货款不用归还了，并拍摄了视频为证。这样一个简单的事情，在财务人员来看，却同时存在几个业务行为：

（1）带有公章的欠条，证明有赊销货款行为；

（2）债务人死亡，该应收账款可以作为坏账处理；

（3）债权人打电话联系债务人要求还款。

年底了，企业老板财务们都要开始梳理各种往来账了，那么清理往来账时有哪些需要注意的呢？往来账又有哪些风险呢？

一、什么时候开票什么时候确认收入的风险

实务中经常有这样的案例，会计人员对已经发出的并且风险报酬已经转移的货物，先不确认收入，等到客户要求开票时才确认收入，这样做存在着涉税风险：

（1）没有遵循收入准则，造成财务核算不准，报表数据有误，不真实；

（2）增值税的延迟纳税风险，赊销业务先挂账后开票，要特别注意增值税的纳税义务发生时间。

一旦达到纳税义务发生时间，不论是否开票，都要申报缴纳增值税。

二、采购货款的风险

采购原材料环节，购入原材料后，已经实际支付全部货款，但是还未收到发票，计入预付账款。这样的核算，导致公司利润偏高，影响了报表准确性，再者该计入成本的采购费用未计入成本，导致利润增加，引起多交企业所得税的风险。

正确做法是根据合同及结算金额先暂估入账，确认成本费用，收到发票后先把暂估入账冲回，然后按照正确的增值税发票做采购入账。

如果是完全相反的情况，也是不可取的。比如采购进原材料未入账直接投入生产，原材料未作入库，领用处理，直接计入成本。这样做从管理角度讲不利于节约原材料，控制消耗，从税务风险角度，较易被判定为虚构买卖发票，虚构采购业务，多确认成本，少缴企业所得税的行为。

三、长期挂账应付款的风险

公司账上有超过3年的大额其他应付款，容易被税务判定作为无法偿付的款项，确认企业的收入，补缴企业所得税。

如果你的企业遇到这种需要补税的情况，那么就按照这三个步骤处理：

（1）先联系对方单位，补充提供材料，证明款项在本年内将要支付；

（2）如果确认不能联系上对方，或者对方单位注销，那这笔应付款项确实是不需要支付的；

（3）会计和税法上都要做收入处理，缴纳企业所得税。

四、股东借款的风险

纳税年度内，个人投资者从被投资企业借款，在纳税年度终了后，既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。

所以说啊，年底清理股东借款的时候，及时提醒股东归还，如果仍有借款需求，也要先让股东归还，第二年再重新借给股东，避免税务检查风险。

五、确认坏账的风险

应收收不回，就要转销坏账损失，如果想在企业所得税前扣除，还需要满足一些证据材料的要求：

年底了，财务别忙着结账，赶快把往来款项理清楚，及时给对方发确认函，及时结算，降低税务风险。

来源：小亚财税（董晶）