一起学注会税法增值税（税法-教育费附加和地方教育费附加）

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一起学注会（税法-教育费附加和地方教育费附加、烟叶税法）

【知识点】教育费附加和地方教育费附加、烟叶税法

一、教育费附加和地方教育附加

教育费附加、地方教育附加缴纳人、计算依据、相关管理，与城建税一致。应纳教育费附加＝（实纳增值税 消费税）×3%

应纳地方教育附加＝（实纳增值税、消费税）×2%

小规模纳税人销售额没有达到起征点的，不征收增值税，也不征收城建税、教育费附加、地方教育附加。

二、烟叶税法

（一）纳税人和征税范围

烟叶税是以纳税人收购烟叶 实际支付的价款总额为计税依据征收的一种税。《中华人民共和国烟叶税法》自 2018 年 7 月 1 日起实施。

1.纳税人：在我国境内 收购烟叶的 单位。

2.征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶。

（二）应纳税额计算

收购烟叶应缴纳的烟叶税与可抵扣的增值税：

烟叶税计算中，无论实际支付的价外补贴是多少，都按照 10%记入价外补贴计算烟叶税。增值税进项税额抵扣中，按照实际支付的价外补贴来记入销售额中计算可以抵扣的进项税额。（实务中可能实际支付的价外补贴不是 10%）。

（三）征收管理

1.纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的 当日

2.纳税地点： 收购地主管税务机关

3.纳税期限：纳税义务发生月终了之日起 15 日内

【例题·多选题】下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。

A.纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括烟叶收购价款和价外补贴

B.价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算

C.烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人

D.烟叶税实行比例税率，税率为20%

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位