个人所得税应纳税所得额税率（关于个人所得税应纳税所得额的规定）

★★个人所得税应纳税所得额的规定

（一）每次收入的确定

1.劳务报酬所得

（1）只有一次性收入的，以取得该收入为一次。

（2）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

2.稿酬所得

（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；

（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次；

（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；

（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；

（三）附加减除费用适用的范围和标准

1.适用的范围

①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；

②应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得的工资、薪金所得的外籍专家；

③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人。

2.费用标准

从2011年9月1日起，在减除3500元费用的基础上，再附加减除1300元。

【例题·多选题】下列人员中，在计算其工资、薪金所得的个人所得税时，适用附加减除费用规定的有（ ）。

A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员

B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金的外籍专家

C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员

D.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人

【答案】ABD

【解析】在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员，费用减除标准为3500元/月，不属于附加减除费用的适用范围。

★（四）公益性捐赠的扣除

1.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

2.个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按次计征个人所得税的税目有（ ）。

A.特许权使用费所得

B.利息、股息、红利所得

C.稿酬所得

D.财产租赁所得

【答案】ABCD

【解析】四个选项均符合。

【例题2·多选题】下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额和比例相结合的方法扣除费用的有（ ）。

A.劳务报酬所得

B.特许权使用费所得

C.企事业单位的承包、承租经营所得

D.财产转让所得

【答案】AB

【解析】选项C采用按年计征，选项D采用按次计征。

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