处置报废固定资产净损失会计分录(固定资产处置和报废会计分录与申报表填写)

1.蓝天公司执行企业会计准则,为小规模纳税人。2022年4月23日报废1台机器设备,设备原信息如下:原值26万,直线法折旧,残值率5%,已提折旧23.6万。报废后处置废料取得收入2.55万,开具了普票。如何开票?如何纳税?如何账务处理?

固定资产报废取得收入,2022年4月开具税率“免税”发票。

分录

借:固定资产清理2.4

累计折旧23.6

贷:固定资产26

报废后处置废料收入:

借:银行存款2.55

贷:固定资产清理2.55

结转清理净损益:

借:固定资产清理 0.15

贷:营业外收入 0.15

如何申报?

处置报废固定资产净损失会计分录(固定资产处置和报废会计分录与申报表填写)(1)

2.蓝天公司执行企业会计准则为一般纳税人。2022年4月23日报废1台机器设备,设备于2018年购进,购进设备时,蓝天公司为小规模纳税人,原值26万,已提折旧20.5万,计提减值2万,报废后处置废料取得收入2.55万,开具了专用发票。如何纳税?如何账务处理?

固定资产提前报废,由于是2018年购进时还是小规模纳税人,所以2022年4月份可以按简易计税,开具3%税率专用发票。

转入清理:

借:固定资产清理3.5

累计折旧20.5

固定资产减值准备2

贷:固定资产 26

报废后处置废料取得收入:

借:银行存款2.55

贷:固定资产清理2.48

应交税费——简易计税0.07

结转清理净损益

借:营业外支出——非流动资产损益1.02

贷:固定资产清理 1.02

申报表这样来填写

处置报废固定资产净损失会计分录(固定资产处置和报废会计分录与申报表填写)(2)

主表中填写

处置报废固定资产净损失会计分录(固定资产处置和报废会计分录与申报表填写)(3)

附表中这样来填写

3.甲公司执行企业会计准则为一般纳税人,2022年4.23出售一台机器设备给A公司,取得收入20.6万元,开具了普通发票,设备信息:按固定资产核算,设备原值30万,已折旧5万,该设备是小规模纳税人时期购买的适用简易计税政策。如何开票?如何纳税?如何账务处理?

可以开具3%的普票,减按2%征收。

应纳税额=22.6/1.03*2%=0.4(万元)

固定资产转入清理

借:固定资产清理25

累计折旧5

贷:固定资产 30

出售给A公司

借:银行存款20.6

贷:固定资产清理20

应交税费——简易计税0.6

结转清理净损益

借:资产处置损益 5

贷:固定资产清理 5

减征1%的会计处理:

借:应交税费——简易计税0.2

贷:其他收益 0.2

处置报废固定资产净损失会计分录(固定资产处置和报废会计分录与申报表填写)(4)

处置报废固定资产净损失会计分录(固定资产处置和报废会计分录与申报表填写)(5)

减征填写

主报表填写

处置报废固定资产净损失会计分录(固定资产处置和报废会计分录与申报表填写)(6)

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