处置报废固定资产净损失会计分录（固定资产处置和报废会计分录与申报表填写）

1.蓝天公司执行企业会计准则，为小规模纳税人。2022年4月23日报废1台机器设备，设备原信息如下：原值26万，直线法折旧，残值率5%，已提折旧23.6万。报废后处置废料取得收入2.55万，开具了普票。如何开票？如何纳税？如何账务处理？

固定资产报废取得收入，2022年4月开具税率“免税”发票。

分录

借：固定资产清理2.4

累计折旧23.6

贷：固定资产26

报废后处置废料收入：

借：银行存款2.55

贷：固定资产清理2.55

结转清理净损益：

借：固定资产清理 0.15

贷：营业外收入 0.15

如何申报？

2.蓝天公司执行企业会计准则为一般纳税人。2022年4月23日报废1台机器设备，设备于2018年购进，购进设备时，蓝天公司为小规模纳税人，原值26万，已提折旧20.5万，计提减值2万，报废后处置废料取得收入2.55万，开具了专用发票。如何纳税？如何账务处理？

固定资产提前报废，由于是2018年购进时还是小规模纳税人，所以2022年4月份可以按简易计税，开具3%税率专用发票。

转入清理：

借：固定资产清理3.5

累计折旧20.5

固定资产减值准备2

贷：固定资产 26

报废后处置废料取得收入：

借：银行存款2.55

贷：固定资产清理2.48

应交税费——简易计税0.07

结转清理净损益

借：营业外支出——非流动资产损益1.02

贷：固定资产清理 1.02

申报表这样来填写

主表中填写

附表中这样来填写

3.甲公司执行企业会计准则为一般纳税人，2022年4.23出售一台机器设备给A公司，取得收入20.6万元，开具了普通发票，设备信息：按固定资产核算，设备原值30万，已折旧5万，该设备是小规模纳税人时期购买的适用简易计税政策。如何开票？如何纳税？如何账务处理？

可以开具3%的普票，减按2%征收。

应纳税额=22.6/1.03*2%=0.4（万元）

固定资产转入清理

借：固定资产清理25

累计折旧5

贷：固定资产 30

出售给A公司

借：银行存款20.6

贷：固定资产清理20

应交税费——简易计税0.6

结转清理净损益

借：资产处置损益 5

贷:固定资产清理 5

减征1%的会计处理：

借：应交税费——简易计税0.2

贷：其他收益 0.2

减征填写

主报表填写

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