财务成本管理的基本要求（财务管理模板生产成本）

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01 生产成本控制措施模板

02 采购成本控制措施模板

03 质量成本控制措施模板

04 人力资源成本控制措施模板

财务部

生产成本控制措施

一、了解生产成本构成

生产成本主要由三部分费用构成：直接材料费用、直接人工费用、制造费用，其中制造费用包括间接材料、间接人工、其他制造费用等。

二、生产成本控制思路

生产成本控制是指在产品的生产制造过程中，对成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准严格加以监督，发现偏差就及时采取措施加以纠正，从而使生产过程中的各项资源消耗和费用开支限在标准规定的范围之内。

三、生产成本控制权责

1．生产部负责对直接材料的消耗指标、领用、投料程序、标准工时、加工单价等作出明确的规定。

2．财务部负责对制造费用分摊做出规范及生产成本的核算及生产成本绩效的呈报。

四、制定成本标准与费用分摊准则

1．产品生产成本的控制，可采用标准成本控制法，其主要特点是把成本的事前计划、事中控制和事后分析考核结合起来。

2．标准成本是在一定条件下制定的直接材料费用、直接人工费用和制造费用的控制标准，是进行生产成本控制的准绳，它应包括成本计划中规定的各项指标。

3．在确定生产成本控制标准时，必须先进行充分的调查、研究和科学的计算。

4．选择合适的方法确定生产成本控制标准。企业常用的方法主要包括计划指标分解法、预算法、定额法三种，具体说明如下图所示。

5．在确定生产成本标准时，需要正确处理成本指标与其它技术经济指标的关系（如和质量、生产效率等关系），从完成公司总体目标出发，经过综合平衡，防止片面性。

五、生产成本形成过程中的监控措施

监督生产成本形成过程，即根据生产成本控制标准，在生产作业进行过程中，对成本形成的各个环节、成本指标的执行情况、影响指标值的各项条件（如设备、工艺、工具、工人技术水平、工作环境等），进行经常性的检查、评比和监督。

（一）材料费用的日常控制

1．材料费用监督、控制的职责划分

（1）车间质量检查员要监督按图纸、工艺、工装要求进行操作，实行首件检查，防止成批报废。

（2）车间设备员要按工艺规程规定的要求监督设备维修和使用情况，不合要求不能开工生产。

（3）仓储部材料员要按规定的品种、规格、材质实行限额发料，监督领料、补料、退料等制度的执行。

（4）生产调度人员要控制生产批量，合理下料、合理投料，监督计量标准的执行。

（5）生产车间材料费的日常控制，一般由车间材料核算员负责，具体职责包括经常收集材料消耗资料文件，分析对比、追踪原因，并会同有关部门和人员提出改进措施。

2．材料费用的日常控制重点

（1）查核直接材料、间接材料成本的计算，必须符合公司及国家有关成本核算规定。

（2）查核当期直接材料、间接材料耗用数量及单位用量。

（3）查核领用、退库程序及计价方法必须符合规定。

（二）人工费用的日常控制

1．人工费用的控制重点

（1）外包人工必须符合相关的规定。

（2）当期直接人工、间接人工记录及其工作内容。

2．人工费用控制职责划分

（1）车间劳资员对生产现场的工时定额、出勤率、工时利用率、劳动组织的调整、奖金、津贴等的监督和控制，并对上述有关指标负责控制和核算，分析偏差，寻找原因。

（2）生产调度人员要监督车间内部作业计划的合理安排，要合理投产、合理派工、控制窝工、停工、加班、加点等。

（三）间接制造费用的日常控制

1．核查生产部的各项管理费用、车间经费等，设有定额的按定额控制，未设定额的按各项费用预算进行控制。

2．核查生产及非生产部门制造费用发生数是否在预算范围内，有无超支情形。

3．核查制造费用报支，应依财务管理规范及范围报支。

4．各个部门、车间、班组分别由有关人员负责控制和监督，并提出改进意见。

财务部

采购成本控制措施模板

一、了解采购成本构成

采购成本的构成一般包括以下8个项目：直接及间接材料成本，工艺方法，所需设备、工具，直接及间接人工成本，制造费用或外包费用，销售费用，营业税金及附加，供应商行业利润。

二、采购成本控制具体措施

（一）材料成本控制措施

采购成本控制最有效的就是控制采购的材料成本。材料成本控制主要从以下6个方面入手。

1．进行材料分类，把握主要的控制方向。进行材料的分类，确定重点材料然后在询价、比价、谈判、验货等各个环节上加以控制，最终使所采购的材料的价格降到最低。

2．选择合适的采购方式。根据公司需采购的物料及采购量，结合该物料的市场供应情况，选择合适的采购方式，能集中采购的不分散采购，并能尽量利用联合采购的优势。

3．公开采购，引入竞争机制。企业应当公开采购的清单，广泛接触各厂家的业务人员，形成供应商之间的竞争，这样有利于价格的下降。

4．采购标准材料。标准材料因为大量制造、大量供应，其价格都不会太贵，如果订做则价格往往会高出很多，使采购成本上升。

（二）采购价格控制措施

采购价格控制的有效措施之一就是加强采购价格的审核工作。

1．明确报价依据

（1）研发部负责提供新材料的规格书，作为采购部成本分析的基础，也作为供应商报价的依据。

（2）非通用物料的规格书，一般由供应商先提供样品，供研发部确认可用后，方予报价。

2．采购价格询价、议价与初步审核

（1）供应商接到规格书后，于规定期限内提出报价单。

（2）采购部一般应挑选三家以上供应商询价，以作为比价、议价的依据。

（3）采购专员以“单价审核单”一式三份呈部门主管（经理）审核。

（4）采购主管审核采购专员的报价，认为需要再进一步议价时，退回采购人员重新议价，或由采购主管亲自与供应商议价。

（5）采购主管审核确认后的价格，呈分管副总审核，并呈总经理确认批准。

（6）主管副总、总经理均可视需要再行议价或要求采购部进一步议价。

（7）单价审核单经核准后，一联转财务，一联由采购部存档，一联转供应商。

3．价格调查

（1）已核定的材料，采购部必须经常分析或收集资料，作为降低成本的依据。

（2）本公司各有关单位，均有义务协助提供价格讯息，以利采购部比价参考。

（3）已核定的物料采购单价如需上涨或降低，应以“单价审核单”形式重新报批，且附上书面的原因说明。

（4）单价涨跌的审核流程，应同新价格审核流程。

（5）在同等价格、品质条件下，涨跌后采购应优先考虑与原供应商合作。

（6）配合公司成本降低策略，原则上每年应就采购单价要求供应商配合予以降价。

（7）采购数量或频率有明显增加时，应要求供应商适当降低单价。

（三）加强采购人员的管理，保证采购人员的廉洁

1．对内加强监督，对外向供应商申明本企业的政策。

2．进行职业道德教育，要采取一定的措施防止采购人员为了私利而损害本公司的利益。

质量成本控制措施模板

一、质量成本的构成

质量成本是指企业为了保证和提高产品质量而支出的一切费用，以及因未达到产品质量标准，不能满足用户和消费者需求而产生的一切损失。质量成本一般包括预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本。质量成本的构成及各成本项目的责任发生部门如下表所示。

二、质量成本管理控制的基础措施

（一）做好各种定额管理工作

1．产品的材料消耗定额由技术部负责归口制定、管理。

2．产品的外购配套件消耗定额由设计部负责归口制定、管理。

3．设备的配件消耗定额由设备动力部负责归口制定、管理。

4．工具消耗定额由工装部负责归口制定、管理。

5．劳动工时定额由人力资源部负责归口制定、管理。

6．质量成本费用由财务部负责归口制定、管理。

（二）在公司内部制定合理、稳定的计划价格

1．材料物资计划价格由采购部归口制定，由财务部统一管理。

2．工具计划价格由工装部归口制定，由财务部统一管理。

3．备品配件计划价格由设备动力部归口制定，由财务部统一管理。

4．各工序的价格由生产部门负责归口制定、管理。

（三）做好原始记录的整理和数据的统计工作

1．质量原始记录格式由生产部归口制定。

2．材料物资原始记录格式由各材料物资部归口制定。

3．财务成本原始记录格式由财务部归口制定。

（四）做好计量装置的配备工作

1．材料物资的计量装置由物料控制部归口购置管理。

2．汽、水、电的流量仪表由设备动力部归口购置管理。

3．所有计量装置由计量部负责统一校正、维修管理。

（五）建立质量成本管理责任责任制度

1．质量成本管理实行“统一领导、各负其责、分级管理、全面控制”的原则。

2．公司的质量成本管理工作在总经理领导下，由总会计师负责组织，以财务部为主，其它有关部门参加，对全公司质量成本进行预测、计划、核算、经济分析。

3．由总经济师负责组织计划部，其它部门参加，对全公司的质量成本进行控制和考核。

四、编制质量成本计划

（一）质量成本计划编制的规划

以目标质量成本为方向，降低质量成本为保证，形成先进可行的质量成本指标体系。

1．季度质量成本计划应以主要产品的单位质量成本计划和分公司、车间及部门的质量成本计划为重点。

2．质量成本计划的编制工作由总会计师负责组织，以财务部门为主，销售、技术、生产、计划、供应、劳资等部门应给予密切配合并参与制定。

3．年度和季度的质量成本计划指标草案由总经济师审查后，提交总经理批准，然后下发全公司执行。

（二）质量成本计划的内容

质量成本计划主要包括以下两个方面的内容。

1．降低质量成本的措施方案，包括改进技术、降低消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增加销售、改进管理等多种措施。

2．按主要产品和质量成本项目分别编制产品质量成本计划。

（三）编制质量成本计划的程序

1．根据公司生产经营目标确定计划期内产品质量成本的控制数字。

2．制定计划期内降低质量成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料，以及改进经营管理等节约物质消耗和劳动消耗的措施。

五、质量成本核算与统计

（一）收集质量成本数据

1．质量管理部于每年的1月份编制“年度质量成本计划”。

2．每月26日，各部门按照质量成本核算流程图规定的职责范围填报质量成本部门统计表，报质量管理部。

3．每月28日，质量管理部会同财务部填报质量月报表。

4．各部门按质量成本费用汇总归集表责任范围填报质量成本各科目，每月29日报公司财务部。

5．每月3日，质量管理部编制上月质量成本月报表及附表。

6．质量成本计划应与本公司经营计划相协调，并成为经营计划的一部分。

（二）统计、核算质量成本数据

质量成本采用会计核算与统计核算相结合的方法，具体核算方法包括以下6种。

1．在公司财务部、质量管理部和销售部分别建立质量成本核算台账。

2．财务部负责统计核算在财务部列支的各项质量成本费用。会计人员在日常编制会计凭证时，应按照质量成本核算的要求，将有关质量成本的支出内容和金额单独列出，并记入“质量成本核算台账”。

3．质量管理部门负责统计核算减产损失、降级损失等不在财务账上直接反映的各项质量成本费用，并记入“质量成本核算台账”。

4．销售部门根据外部反馈信息和凭证进行统计外部损失成本，并记入“质量成本核算台账”。

5．各分厂质量管理部门和成本会计分别统计核算发生在分厂的质量成本。

6．财务部门月末汇总编制公司质量成本月报表。月报表中的具体费用项目可根据“质量成本构成及责任部门一览表”中的一、二、三级科目。

六、质量成本考核

质量成本计划的实施情况由人力资源部依据质量考核的要求按月进行考核。

（一）公司级考核指标

1．主要产品（包括铸件、锻件、原材料件、板焊件）的单位质量成本（元）。

2.

3．可比产品质量成本降低率（%）。

4.

（二）分公司、车间级考核指标

1．铸件、锻件、原材料件、板焊件吨质量成本（元）。

2．产品的单位质量成本（元）。

3.白元总产值质量成本率 = [质量成本/(产品总产值/100)]*100%

财务部

人力资源成本控制措施模板

一、人力资源成本（简称为“HR成本”）控制的责任主体

HR成本管理工作是一个系统工程，需要从组建HR成本管理组织开始建立有系统、全方位的HR成本管理体系，即在公司内部建立以人力资源部为主、财务部配合的HR成本管理小组，该小组的主要职责具体体现在以下五个方面。

（一）负责HR成本管理组织建设

负责指定公司下属单位或各部门的HR成本管理的责任主体。

（二）负责HR成本预算管理

严格审核各项HR成本的预算，对预算外的人工支出予以严格监控，执行必须的审批程序，经批准后方能执行，尽可能控制HR成本的不合理支出。

（三）负责确定HR成本控制目标

调查、收集、整理社会或同行的HR成本信息、公司全部人工的HR成本信息，合理确定本公司HR成本控制指标及目标，定期发布公司各部门及下属单位的HR成本控制标准。

（四）本企业HR成本信息管理与服务

1．监督检查各部门及本公司下属单位所提交报表数字，确保HR成本相关数据真实有效。

2．定期发布全公司HR成本状况，提供下属各单位需要的HR成本信息查询服务。

（五）负责企业HR成本结算工作

负责召开每年HR的成本结算会，对有效控制HR成本或相对HR成本偏低的单位或部门进行奖励，对相对HR成本偏高的单位或部门进行预警预报，必要时可于相关人员的考核中提出HR成本否决制建议。

二、人力资源成本管理控制措施

（一）做好HR成本分析工作

HR成本分析的重点工作在于确定合适的分析指标，以全面分析HR成本的构成、数量与指标之间的关系。常见的HR成本分析指标主要包括总量分析指标、成本结构指标、比率型指标三个方面。

1．HR成本总量分析指标

HR成本总量指标用人均HR成本、全员劳动生产率等指标来反映，具体如下表所示。

2．HR成本结构指标

HR成本结构指标主要是指一定时期内，HR成本某组成项目占HR成本总额的比例，计算公式如下。

该指标可用来说明各组成部分在人工成本中的结构比例关系的变化，企业可根据指标的变动，分析其中具体的结构性变动原因，并采取措施加以调整。

3．HR成本分析比率型指标

HR成本分析比率型指标主要通过HR成本产出系数、HR成本销售收入系数、HR成本利润系数、人事费用率、劳动分配率、成本费用总额中HR成本比重等指标来反映，具体如下表所示。

（二）确定合适的HR成本控制目标

随着企业的发展壮大，HR成本必然会不断增长。所以，HR成本管理控制的目标决不是减少HR成本的绝对额，而是从投入产出的角度考虑一定量的HR成本投入所带来的效益，如人均HR成本增长时，人均产值或人均销售收入的增长幅度如何。

因此，HR成本管理小组应该根据本企业所在行业的特点，确定如下所列的HR成本控制目标。

1．降低HR成本在总成本费用中的比重，增强产品的竞争能力。

2．降低HR成本在销售收入中的比重，增强HR成本的支付能力。

3．降低HR成本在总产值中的比重，增强人力资源的开发能力。

费用率存在明显差异，因此，劳动分配率和人事费用率指标适合同行业的企业之间进行比较。

（三）建立HR成本支出统计台账

为了方便对HR成本的支出进行分析，确保HR成本数据的真实可靠性，HR成本管理小组应建立HR成本统计台账。

1．HR成本支出统计台账包括但不限于HR成本汇总台账、工资内外收入台账（应含支付职工的全部劳动报酬）、职工社会保险台账、职工福利费用台账、教育培训费用台账、劳动保护费用台账、非本单位职工的HR成本支出台账、其他人工成本台账等。

2．HR成本各种台账的填报要求如下。

（1）一般应按本期实际发生数填报，除有单项规定外，不能按计划数填报。

（2）要按“谁支付、谁统计”的原则登账，如企业某下属单位对外按项目承包，只对单位支付项目承包费用，不直接支付工资报酬时，不统计为本企业的HR成本。

（四）加强HR成本控制结果的奖惩

对于HR成本管理得当的单位，应制定一些奖励措施。

1．对照各部门、各下属单位HR成本增收节支的程度，提取工资总额的一定比例作为奖励基金，以调动各部门、各单位HR成本管理的积极性。

2．对于人均人工成本水平过高，又同时出现人事费用率、劳动分配率过高的单位，要提出预警预报，必要时实行成本否决制。

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