营业税改增值税试点内容（增值税及其他货劳税改革）

总体来看，除日本提高了消费税（即增值税）标准税率、中国降低了增值税标准税率外，其他国家的增值税标准税率继续保持稳定大多数增值税改革都属于税基改革，旨在扩大税基和增收的改革主要集中在打击增值税欺诈和确保对跨境网络销售的有效征税上；为鼓励消费或提高公平性，缩窄税基改革的数量也有所增加消费税方面，增税改革趋势仍在继续，尤其是对烟草制品和含糖饮料，我来为大家讲解一下关于营业税改增值税试点内容?跟着小编一起来看一看吧!

营业税改增值税试点内容

总体来看，除日本提高了消费税（即增值税）标准税率、中国降低了增值税标准税率外，其他国家的增值税标准税率继续保持稳定。大多数增值税改革都属于税基改革，旨在扩大税基和增收的改革主要集中在打击增值税欺诈和确保对跨境网络销售的有效征税上；为鼓励消费或提高公平性，缩窄税基改革的数量也有所增加。消费税方面，增税改革趋势仍在继续，尤其是对烟草制品和含糖饮料。

消费类税种（尤其是增值税）是大多数国家的主要收入来源。2017年，OECD成员国消费类税种收入占税收收入总额的平均比重为32%。其中，增值税占税收总额的平均比重由1975年的不到9%大幅增长到2017年的略高于20%，并于近年趋稳，增值税成为消费类税种收入的最大来源。就2000年~2018年的趋势来看，3/4的国家增值税收入占GDP的比重有所增加。

增值税标准税率趋于稳定。OECD成员国增值税平均标准税率在2015年达到了创纪录的19.3%。在报告所涵盖的国家中，增值税标准税率不低于22%的国家由2008年的6个增加到现在的12个。除日本和中国外，其他国家的增值税标准税率保持稳定。

部分国家扩大了增值税低税率的适用范围。日本在2019年10月1日将消费税标准税率由8%提高到10%的同时，首次引入低税率，对食品和饮料适用8%的税率。中国也对低税率进行了调整。南非、希腊、阿根廷、斯洛伐克、德国、意大利、匈牙利、捷克和葡萄牙等国扩大了增值税低税率适用范围。波兰则更新了商品和服务分类，并引入新的税率结构。

增值税登记标准持续提高。2020年，荷兰实施了2.5万欧元营业额的可选择性增值税登记标准，奥地利将增值税登记标准从3万欧元提高到3.5万欧元，德国则从1.75万欧元提高到2.2万欧元，葡萄牙将增值税强制登记标准从营业额1万欧元提高到1.25万欧元。上述四国的登记标准相比其他国家较低或适中。

部分国家推行改革以增强增值税中立性和支持投资。中国在2019年一揽子增值税改革中扩大了增值税进项税抵扣范围，并正在逐步建立留抵退税制度。智利正致力于推进增值税退税程序现代化，以增强企业现金流，支持投资。希腊对新开发的房地产实行可选择的增值税暂停征收制度，以鼓励对该领域的投资。

强化征管和反欺诈措施已成为各国增值税改革的重要部分。这些措施包括：一是国内逆向征收机制，该机制适用于在同一国家登记增值税的企业之间特定商品或服务交易，通过赋予客户扣缴税款义务，防止供应商在收取税款后的走逃行为。二是拆分缴纳机制，该机制由金融和第三方支付机构将交易总额拆分为不含税价款和增值税税款，并将后者解缴至税务部门。三是标准税务审计文件（SAF-T），该文件是企业上传会计核算数据的标准化电子格式。四是发票实时上传，通常要求企业维护电子会计账簿或电子发票系统，并实时或接近实时上传发票数据。

各国在确保对网络销售的有效征税方面持续取得进展。已有60多个国家采用了OECD《国际增值税/货物劳务税指南》建议，对在税收管辖区没有实体店的外国供应商销售服务和无形资产的B2C交易，将征税权赋予客户经常性住所所在国，且外国供应商在客户经常性住所所在国适用简化的登记和征管机制，并扣缴税款。数字经济的发展也在推动各国修订低值商品跨境贸易的增值税规定。一些国家已取消或考虑取消对进口低值商品的增值税减免政策，欧盟也计划在2021年取消对低值托运货物的免税政策。这些制度都明确了数字平台对零售商在其平台上销售进口商品扣缴增值税的义务。

消费税持续提高。丹麦、爱沙尼亚、芬兰、匈牙利、爱尔兰、立陶宛、波兰、斯洛文尼亚和南非均提高了烟草产品的消费税税率。立陶宛、波兰和南非提高了酒精消费税。仅有爱沙尼亚和拉脱维亚降低了某些酒精饮料的消费税税率。意大利对软饮料新开征了一项消费类税种。芬兰和南非也提高了软饮料的消费税。波兰正计划开征新的糖税。

（作者单位:国家税务总局驻重庆特派办）

作者：易岚

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来源： 中国税务报