三种票不能税前扣除:秒懂打车票机票

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公司员工出差,回来拿一堆票据要求报销。其中最多的就是车票,到底哪些票据可报销,哪些又能抵扣进项税,抵扣多少。哪些可以进行企业所得税税前扣除,票据上要附哪些信息,本文我会仔细地告诉您:

三种票不能税前扣除:秒懂打车票机票(1)

、出租车机打普通发票

三种票不能税前扣除:秒懂打车票机票(2)

这是我们最常见的打车票,一般来说出租车提供的就是这种票据。这种打车发票属于通用机打发票,是普通增值税发票的一种。既然是普通增值税发票,那就不能作为进项税额进行抵扣。但是可以在企业所得税税前抵扣。

(1)、增值税抵扣:普通发票,不能作为进项税抵扣。

(2)、会计入账:可作为原始凭证入账。

(3)、企业所得税前抵扣:可以进行抵扣,发票背面需写清事由及上下车地点。

、网约车普通发票

三种票不能税前扣除:秒懂打车票机票(3)

(1)、可抵扣进项税额。网约车虽然不会下车就给票据,但可以通过网约车平台,开具增值税普通发票。网约车的增值税普通发票是可以进项税额抵扣的。网约车普通发票是可以按照发票载明的税点进行进项税额扣除的。

(2)、增值税抵扣:属于特殊的普通发票,可以按照3%(发票载明)的税点进行抵扣。(发票抬头必须为公司名称,纳税人识别号不能错误)

(3)、会计入账:可作为原始凭证入账。

(4)、企业所得税前抵扣:可以税前扣除。

(5)、其他要求:有很多会计朋友会问,是否可以要求滴滴等公司开具增值税专票。滴滴等公司开具不了专票。因为面向自然人的出租车、零售等行业,不能开具专票,只能开普通发票。

、网约车充值发票

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在网约车平台进行充值后,也可以向网约车平台索要充值发票,但充值发票是没有纳税额的发票。自然也就不能进行进项税额抵扣。

(1)、增值税抵扣:没有进项税额不能抵扣。

(2)、会计入账:可作为原始凭证入账。

借:预付账款

贷:银行存款等

(3)、企业所得税前扣除:不能进行企业所得税税前扣除。

、航空运输电子客票行程单

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根据最新的税法实施细则,航空客运电子客票行程单也可以抵扣进项税额。在航空运输电子客票行程单中,票价、燃油附加费和民航发展基金是分别列示的。其中民航发展基金属于免税项目,其金额不涉及增值税不能进行抵扣。票价与燃油附加费属于含税价。

(1)、可抵扣进项税计算公式:

可抵扣金额=(票价+燃油附加费)÷(1 9%)x9%

【案例1】电子客票行程单注明,票价3520元,燃油附加费20元,民航发展基金100元。则进项税额抵扣金额如下:

(3520 20)÷(1 9%)x9%=292.29(元)

(2)、纳税申报时,在红框标记处填写客运抵扣额。

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(3)、抵扣注意事项:

A、2019年4月1日后发生的行程。

B、全部行程需在国内。(港澳台也不能扣除)

C、《航空运输电子客票行程单》必须载明客户姓名、身份证号码。此人应为本公司已经签署劳动合同的员工或劳务派遣人员。

、火车票的进项税额抵扣

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1、火车票即可抵扣进项税额,也符合税前扣除凭证要求。

火车票的进项税额抵扣与航空行程单相同,票面价格为税票合一的价格,可抵扣额计算公式如下:

可做进项税抵扣额度=票面金额÷(1 9%)x9%

增值税的申报如《航空运输电子客票行程单》。

2、火车票抵扣注意事项:

(1)、2019年4月1日后发生的行程。

(2)、全程在国内,国际车票只能抵扣国内部分。雇佣外国员工发生在国内的车票也可抵扣。

(3)、车票信息必须是公司签订合同员工或劳务派遣人员。

(4)、车票发生必须与公司经营有关,员工探亲、高管旅游等车票不能税前抵扣。

、载有客户信息的公路、水路客运

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1、载有客户信息的公路、水路客运票可以抵扣进项税额,抵扣额计算公式如下:

可抵扣进项税额=票面金额÷(1 3%)x3%

增值税抵扣填报如上。

2、火车票抵扣注意事项:

(1)、2019年4月1日后发生的行程。

(2)、全程在国内,国际车票只能抵扣国内部分。雇佣外国员工发生在国内的车票也可抵扣。

(3)、车票信息必须是公司签订合同员工或劳务派遣人员。

(4)、车票发生必须与公司经营有关,员工探亲、高管旅游等车票不能税前抵扣。

三种票不能税前扣除:秒懂打车票机票(9)

、涉客运票的账务处理

1、入账

可抵扣的客运发票按去除进项后的数额入账,不可抵扣的客运发票按票面额入账。分录如下:

借:管理费用—差旅费/销售费用—差旅费等

借:应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/其他应收款等

2、调账(去进项税额)

原来认为可以抵扣的客运发票,最后申报时被驳回不能抵扣,则不可抵扣部分计入当期损益。

借:管理费用—差旅费/销售费用—差旅费等

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)

3、调账(增进项税额)

前期将可抵扣的客运发票,计入到“差旅费”中,按照会计差错处理。

借:管理费用—差旅费(红字负数)等

借:应交税费—应交增值税(进项税额)

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