syb教材参考答案（SYB课后练习题练习43-3）

SYB课后习题43-3：陈立华的含税收入

利用第90页练习27习题2的销售量预测，第104页练习37的成本信息，第109页练习40中的销售价格信息。

（点此查看练习27习题2的销售量预测）

陈立华在技师学院焊工专业毕业后，决定在省城创业，制作并出售防盗门。他对该行业进行了市场调查，了解到省城有很多制作防盗门的小企业。他与城西两家小企业的企业主谈了谈，获得了以下信息：

竞争者甲王老板每月出售28扇防盗门，竞争者乙张老板每月出售20扇防盗门。竞争者甲王老板开业时间不长，他的防盗门质量不算好。

竞争者乙张老板技术过硬，但不知道为什么，他的防盗门销售量3年来没有增长。

市场对防盗门的需求正在稳步增加，以后12个月的产销量将以5扇防盗门的增量逐月递增。

陈立华认为，王老板和张老板的企业都有自己的固定客户，想挤占他们的市场份额很困难，于是他准备按各月市场增量的50%制作防盗门。

虽然他是省城里手艺最好的焊工之一，但是他知道，至少需要3个月的时间他的企业才能在省城出名。他决定5月份筹备，6月份就开始生产。

（点此查看P104页练习37的陈立华的启动资金）

陈立华认为，他需要购买一部电焊机1250元、一部台式钻床1600元、一台计算机2000元、两把手电钻250元、一台切割机450元、一台打磨抛光机240元、一只氧气瓶400元、一只乙炔瓶500元，以及电缆和手动工具共800元，他还需要租一间店铺，年租金18000元。

他预计的费用如下：

电焊工每月工资3000元，助手每月工资1200元；

预计开业头3个月可以销售14扇防盗门；

1扇防盗门的原材料及安装成本是900元；

灌气费100元，可焊5扇门；

企业其他费用为：保险费2400元/年，水电费400元/月，电话费150元/月，宽带费600元/年，办公用品购置费50元/月，促销费200元/月，维修费100元/月，折旧费147元/月，陈立华的工资3000元/月（他将担任销售员和经理）。

（点此查看P109页练习40中的陈立华的销售成本与价格）

陈立华认为，经过3个月的经营他能够每月制作并出售至少10扇门防盗门。

问题1：预测陈立华的销售收入

问题2：给陈立华制定销售与成本计划。

讲解之前，我们复习一下税务的知识：

企业正常应缴纳增税额、附加税、企业所得税。

销售额季度不超过9万元免增值税，季销售额不超过30万免教育费附加，需缴纳城市维护建设税，城市维护建设税按照应纳增值税的5%缴纳。（课本P61）

注：现行2022年税法已将本额度改为45万元。

回到我们的问题：

1、预测陈立华的销售收入

根据练习27习题2的销售量预测和练习40中的陈立华的销售成本与价格

可以计算得出销量及价格，所以，陈立华的含税收入如下：

问题2：给陈立华制定销售与成本计划。

表格填写说明：

PS：这张表的核心是计算每月的利润是多少，不含起始资金在里面，本表可以出现负数。本表分为三部分：

1、销售：即现金流量表计算的每月总额

2、成本：产品的成本、包装、工资、保险、宽带等待费用

3、税收：增值税、附加税、企业所得税、个人所得税

本表核心公式：

1、销售净收入 = 销售总收入（销售收入预测表）-增值税

增值税根据现行标准，季度45万以内免除，超过45万才会收取，收取按照3%的利率，即 45万*（1 3%）*3%

2、利润 = 销售净收入 - 总成本 - 附加税费

2-1、总成本 = 原材料 包装费 工资 租金 促销 保险 维修 水电 电话 宽带 办公用品 其他费用 折旧注意事项：

1、工资是计算总数，建议不要超过5000，超过会产生个人所得税，详情见下表；2、折旧和摊销部分，再后面的现金流量表中，折旧的产品是一次性支出，但是折旧却会按照4~20年不等，利润表中是按照1年的分摊计算；即车辆8万元，现金流量表中需要扣除8万元，再利润表，折旧则是：8万元除以4年=2万元2万元除以12个月=16667元所以在利润表中，每月摊销为1666.7元2-2、附加税费=增值税*12%（城市建设税7%、教育附加税3%、地方教育附加税2%）

3、净利润= 利润 - 所得税

3-1、企业所得税=利润*5%-20%

大部分的小微企业利润等同于所得税额，在法律定义里面的所得税额是指利润加营业外的收入，例如以公司名义在银行购买的理财产品或者投资房产等资产获得的收益。

根据现行税率（2017-2024），所有的企业每个季度均需要缴纳所得税，按照利润的20%收取，在第二年的6月前进行清缴，多退少补。

清缴的依据就是第一年的利润合计，所以在利润表中，企业所得税只需要在年终统一计算即可，其计算标准如下：

利润在100万以下，按照5%收取

利润在100万-300万之间，按照10%收取

利润在300万以上，按照25%收取，并且会强制转换为一般纳税人，此转换不可逆转。

3-2、个人所得税，目前工资的起征点改为了5000，超过5000则执行以下标准：

所以综合公式是：

净利润=销售总收入（销售收入预测表）-增值税 - 总成本 - 附加税费 - 所得税

PS：因增值税是按季度缴纳的，所以附加税同样是按照季度缴纳，本练习基础知识点让学员逐步递进式的学习，后续会有相应的知识点迭代，不必急缩短计算过程，重点在于让学员学会计算每月的费用。

1）按照课本P61的标准，季度销售额不超过9万，免征增值税。

2）全年销售额不满30万，免教育附加，只需缴纳城市维护建设税。（增值税额*5%）

3）全年纳税额不超过30万，按照50%减免。（利润*50%*20%）

另外，有学员提出，灌气费可以更细致的计算：

说明：

1、这种计算方法也是正确的，因为剩余的【气】是具有经济价值的，所以拆分计算是没有问题的。

2、放入到实际场景中，购买灌气费时通常不会按照“门”计算的，给予的是【100元/次】这样的单据，拆分气费记账略显复杂。

拓展知识：

虽然所得税额不完全等同于利润，但对于刚起步的小微企业来说，所得税额可以按照利润计算。例如营业外的收入，正常不计入【利润】，但要计入【所得税】

我们国家会随着发展而进行税率相应的减免，并且各地区都不一致，例如本地高新区的入驻，高新科技企业等都会有额外的税务优惠与减免。

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