企业开具发票注意事项（普通发票也别乱开）

先开票再收款

还是先收款再给票？

先开票，存在法律风险

就怕对方变脸赖账

不给票，对方坚决不付款

开票两难怎么办？

日常开票常见问题汇总

企业开票重点注意事项

如何规避先开票后收款的风险？

发票别乱开！有效减少纠纷

01、以案普法

公司经营中很多情况下，票款时间是不一致的，一般是先开票，再约定付款期。我们也默认开发票不能代表已经收款。

但有一起合同纠纷，最高院判决结果出乎意料：发票居然是收付款凭证？

【经典案例】

A公司是建筑工程承包公司，B公司是房产开发公司。

2000年7月31日，双方签订了《建设工程施工合同》，明确约定了工程开/竣工时间、施工范围、工程款给付及违约责任等事宜。

合同签订后，A公司依约施工，B公司却违约不按时支付工程款。

一帮人等着吃饭呢，钱掉了链子，活没人愿意干。A公司边安抚工人，边催促B公司履约付款。而后双方经过多次协商签订了补充协议，变更了付款方式。

但是B公司仍然没有履行付款义务，导致工程多次停工，工人罢工，双方合同无法再继续履行。A公司无奈之下，将B公司告上法庭，请求判定B公司给付工程款并赔偿损失。

庭审中，B公司出具了一张发票为证，辩称其中一笔244万元的款项已经以现金支付。

A公司反驳，解释称该发票是双方协商过程中，B公司提出让A公司先开票，再付款。A公司见其有付款意向，才开具发票交付，但实质并未收款，其后B公司既未履约付款也未退还发票。

【一审法院认为】

发票只是完税凭证，不是付款凭证，不能证明收付款的事实。正常付款后，应当以索取并持有收据来证明收付款。B公司无收款收据证明A公司已经收款，也未提供相关转账或现金支付的凭证证明付款事实，因此，B公司仅凭发票主张已付工程款不能成立。没有相关转账或现金支付的证据证明。

【二审法院审查认为】

发票为合法的收款收据，B公司持有发票，在诉讼中处于优势证据地位。双方对发票的真实性没有异议，A公司称只是先给票，却也没有举出有效证据证明付款事实不存在。综合来看，双方争议的244万元工程欠款数额，以B公司持有A公司为其开具的收款发票，应当认定B公司已经支付给A公司。

02、法律解读

上述案件一、二审法院之所以会作出不同的判定，是基于双方证据不足，除了一张发票，各方都不能提出其他证据证明是否收付款，而从当年的《发票管理办法》来看发票的功能：发票是从事经营活动中，开具、收取的收付款凭证。因此最终判定持有发票一方证据性更强一些。

现今，发票是不是具有已收付款凭证的效力呢？

【发票】是指财务上“应收款”或者“应付款”的“合法”凭据，而不是指“已收款”或“已付款”的凭证。

【发票】是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。

发票不是收付款凭证，收据才是。发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。

需要区分的是，增值税专用发票与普通发票在买卖合同中的不同。

【增值税专票】只是付款的记账凭证，只能够证明双方意向成交，并不能证明收付款的事实，不能证明买受方是否付清所有款项。

而【普通发票】对收付款行为具有一定的证明效力，在有合同约定或当事人之间交易习惯存在的前提下，可以作为买方已经履行付款义务的证明。但有相反证据足以推翻的除外。

增值税专用发票的开具：向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。

纳税人有下列行为不得开具增值税专用发票：

①向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

②销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

③小规模纳税人销售货物或者应税劳务的；

④销售报关出口的货物；

⑤在境外销售应税劳务；

⑥将货物用于非应税项目；

⑦将货物用于集体福利和个人福利；

⑧将货物无偿赠送他人；

⑨提供非应税劳务转让无形资产或销售不动产。

开具发票要注意哪些问题？

■ 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

■ 收款方以任何理由拒绝开具发票的行为违反发票管理规定。

■ 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

发票应在有效期内使用，过期应当作废。发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市县范围的，应当使用经营地的发票。

1、发票不盖专用发票章？

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

2、开发票额外加税点？

加点数开具发票不合规，任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。

3、晚几天再开票？

填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时，即时开具发票，不能延期开具。

4、发票错期开具？

开具的发票必须在领用之日起开具，对已发生的经营收入按销售业务实际发生的日期补开购票违法。

5、发票大头小尾？

发票联数额大，存根联数额小属于大头小尾发票，隐匿经营收入，造成不缴或少缴税款的，属于偷税行为。

6、赠品代替发票？

以赠送小礼物、打折劵等方式来诱导消费者不要发票是典型的偷漏税，违法。

7、收据代替发票？

开具的白条收据，不属于合法凭证不能在税前扣除，其行为实际上也是在偷漏税。

03、法保支招

【发票】是发生的成本、费用或收入的原始凭证。对于公司来说，发票主要是公司做账的依据，同时也是缴税的费用凭证；而对于员工来说，发票主要是报销的凭证。

【如何规避先开票后收款的风险？】

最好的方法就是签订合同。在合同中约定开票时间和付款时间，并约定付款方式。

如果对方要求先给票再付款，完善的合同条款可以有力证明开具发票不代表收款事实。

也可以在给出发票时，在发票背面注明款项尚未支付；或者让对方开具收条签字盖章，注明收到发票时并未支付款项。

【发票保管要注意！】

企业要建章立制，设置台账，定期保存发票。一般来说，已开具的发票存根联和发票登记簿及账册应当保存5年，期满后报经国税机关查验后销毁。

增值税专用发票要专人保管，且放置在保险柜内，设置领、用、存登记簿，将取得的发票抵扣联装订成册。未经批准，不得跨规定的区域携带、邮寄、运输空白的发票；禁止携带、邮寄、运输空白的发票出入境。

发生丢失、被盗增值税专用发票和普通发票时，应于当日书面报告主管税务机关，在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废，并接受处罚。

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