商品流通企业会计实务操作最新版（商品流通企业涉税会计核算）

工业企业涉税会计核算

一、商品流通企业消费税的核算

【例题·简答题】某珠宝店（系增值税一般纳税人）某月将自产的金项链150克奖励优秀职工，成本为15000元，当月同样金项链的零售价格为130元/克。

【答案】

应纳消费税=130÷（1 17%）×150×5%=833.33（元）

应纳增值税=130÷（1 17%）×150×17%=2833.33（元）

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 19500

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　16666.67

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　 2833.33

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　833.33

　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　833.33

二 、商品流通企业其他税费的核算

基本与工业企业相同，在这里不再赘述。（工业企业见前文）

【例题•简答题】甲公司（制造企业、增值税一般纳税人）2013年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。（2014年）

要求：

1.作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录。

2.分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。

【答案】

（1）会计处理：

甲公司会计分录：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　8547

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　17435.90

　　　预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　94017.10

乙公司会计分录：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　8547

　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　17435.90

　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　94017.10

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

（2）甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期（即2013年10月1日），确认收入的实现；也可根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租入设备，发生的租金支出，按照租赁期限均匀扣除。

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