企业所得税怎么计算实操（计算企业所得税）

企业所得税的计税依据

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

或者：应纳税所得额=税前会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额

（一）不征税收入

不征税收入包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

（二）免税收入

1.国债利息收入

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所“有实际联系”的股息、红利等权益性投资收益

（三）税前扣除项目

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

1.成本：是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。

4.损失

（1）损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

（2）按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

5.其他支出：是指除成本、费用、税金、损失外，企业经营活动中发生的有关的、合理的支出，以及符合国务院财政、税务主管部门规定的其他支出。

【相关知识】

（四）禁止扣除项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款。

3.税收滞纳金。（★★★）

4.罚金、罚款和被没收财物的损失。（★★★）

5.国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。（★★★）

6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。（★★★）

7.未经核定的准备金支出。（坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、投资性地产减值准备）（★★★）

8.与取得收入无关的其他支出。

（五）以前年度亏损

企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

（六）其他相关知识

1.折旧：会计折旧、税法折旧（超标准的，调整应纳税所得额）

2.投资性房地产：税法必须摊销（会计：成本模式、公允价值模式）

3.交易性金融资产：税法不承认公允价值变动（调整应纳税所得额）

4.其他债权投资、其他权益工具投资：税法不承认公允价值变动（无需调整应纳税所得额）

5.无形资产

（1）税法必须摊销：不得低于10年（特殊情况除外）（会计：使用寿命有限、使用寿命不确定）

（2）加计扣除（财税[2015]119号、财税[2018]64号、国家税务总局公告2015年第97号）

企业开展研发活动中实际发生的研发费用：

①未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；

②形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

注：2018年1月1日至2020年12月31日：75%、175%

6.预计负债