注会税法企业所得税知识点总结（税法-增值税退）

#现金为王的财务思维#

习透财务语言，你的洞察更有利！

一起学注会（税法-增值税退（免）税计算）

---

【知识点】增值税退（免）税计算（免抵退税、免退税）

一、“免、抵、退”税计算：

（一）生产企业：“免、抵、退”方法

1.”免、抵、退“含义

（1） 免：出口零税率；

（2） 抵：对货物、劳务和跨境应税行为在出口前购进项目的进项税额（不予免抵除外），抵顶内销取得的销项税额。

退：未抵顶完的部分，按规定的退税率计算后予以退还。

2.“免、抵、退”计算公式

（1） 当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免抵税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（征税率－退税率）－当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（征税率－退税率）

（2） 当期“免、抵、退”税额：

当期“免、抵、退”税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率－当期“免、抵、退”税额抵减额

当期“免、抵、退”税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

（3） 当期应退税额和免抵税额的计算：

第一种情况：当期期末留抵税额<=当期免抵退税额

当期应退税额=期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

第二种情况：当期期末留抵税额>当期免抵退税额

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

3.出口货物耗用了免税购进的原材料

（1）如果出口货物使用了购进的免税（或保税）原材料，应扣除出口货物所含的购进免税（或保税） 原材料的金额。

（2）当期进料加工保税进口料件的价格为进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额——实耗法 进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率计算

（二）跨境零税率应税行为增值税退（免）税计算——适用“免、抵、退”税办法

二、“免、退”税计算

（一）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外货物：

增值税应退税额＝购进出口货物的增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率

（二）外贸企业出口委托加工修理修配货物：

出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率

（三）融资租赁出口货物退税的计算：

增值税应退税额＝购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额×融资租赁货物适用的增值税退税率

---

【例题·单选题】某电器生产企业自营出口自产货物，2020年4月计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元，当期免抵退税额为27万元，则当期免抵税额为（）万元。

A.0

B.12

C.15

D.27

『正确答案』B

『答案解析』当期应退税额=15万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=27-15=12万元

【例题·单选题】某国际运输企业，已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。2020年8月该企业承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币，退税率为9%。该企业当月的应退税额是（）万元。

A.5.4

B.3

C.9.6

D.15

『正确答案』A

『答案解析』 当期零税率应税服务“免、抵、退”税额＝当期零税率应税服务“免、抵、退”税计税依据× 零税率应税服务增值税退税率＝60×9%＝5.4（万元）

当期期末留抵税额 15 万元＞当期“免、抵、退”税额 5.4 万元

当期应退税额＝当期“免、抵、退”税额＝5.4（万元） 退税申报后，结转下期留抵的税额为 9.6 万元（15－5.4）。

,