证监会对瑞华康得新的处罚（瑞华状告证监会）

（IC photo/图）

因一起旧案，瑞华状告证监会瑞华明知败诉是大概率事件仍坚持上诉，或许与*ST华泽退市后、紧接而来的民事赔偿有关。

近日，瑞华会计师事务所状告证监会的案件开庭审理，起因只是一桩已退市上市公司*ST华泽（原华泽钴镍）的旧案。

瑞华是国内最大的会计事务所之一，其2018年营收总额达28.79亿元，在所有会计师事务所中排名第六，本土事务所中次于立信会计事务所排名第二，但该所历史上劣迹斑斑（详见南方周末2019年8月1日《瑞华的“地雷阵”》）。

北京法院审判信息网显示，2019年8月27日上午9点30分，原告瑞华及会计师状告证监会一案，已于北京市第一中级人民法院公开开庭审理。2019年6月，瑞华就该案起诉证监会，要求法院撤销证监会关于华泽案对瑞华作出的行政处罚决定书，

一位资深律师向南方周末记者介绍，被监管单位要求法院撤销行政处罚的案例并不少见，但鲜有胜诉。瑞华明知败诉是大概率事件仍坚持上诉，或许与*ST华泽退市后紧接而来的民事赔偿有关。一旦被确认对华泽钴镍的财务问题负有责任，股民完全有理由向法院申请瑞华的连带赔偿责任。

“上市公司退市清算后，投资者能拿到的赔款或补偿很有限。那股民会把赔偿损失的矛头转向还在继续经营的瑞华，这可能是瑞华担心的问题。”上述资深人士评价。

近期，上交所、深交所的投资者互动问答板块，不断出现股民向上市公司表达更换会计师事务所的诉求。

据南方周末记者不完全统计，自2019年7月9日初证监会宣布对瑞华（康得新）一案的调查后，就有250余名投资者向各家上市公司询问，是否考虑更换会计师事务所，不少股民要求上市公司与瑞华划清界限。

就上述案件，瑞华表示该案正处于审理阶段，拒绝了南方周末记者的采访。

要求撤销行政处罚

早在2018年初，证监会就因信披违规、无效收据入账等问题，对*ST华泽时任董事长采取终身证券市场禁入措施，对副董事长和财务总监分别采取10年、5年证券市场禁入措施。

根据证监会公告，在2013年至2015年上半年，*ST华泽累计发生向关联方提供资金关联交易8.9亿元、30.4亿元、14.9亿元，关联方资金占用余额达13.3亿元。为掩盖关联方长期占用资金的事实，公司实际控制人王涛等人将37.8亿元无效票据入账充当还款。

在监管部门看来，瑞华作为*ST华泽的审计单位，在2013年度、2014年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告。

2018年12月，证监会向瑞华及其属下审计师王晓江、刘少锋、张富平下发行政处罚决定书。瑞华在对已退市的上市公司*ST华泽2013年度、2014年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告，证监会依法对其没收业务收入130万元，并处以390万元的罚款；对会计师王晓江等3人给予警告，并分别处以10万元的罚款。

此次瑞华上诉，涉及的正是上述520万元罚款。有业内人士透露，一家上市公司的年审计费用一般在百万上下，根据公司规模大小会有上下浮动，会计师事务所的知名度越高、收费也会相应增加。520万元的罚款对瑞华无疑是一笔大数目。

如果瑞华接受了这项惩罚，就会直接为此后的民事赔偿提供了依据。

何为“勤勉尽责”

庭审录像显示，瑞华和证监会的争议焦点是瑞华是否勤勉尽责。“勤勉尽责”四字，也是对会计师处罚决定的主要依据。

证券法中关于勤勉尽责的规定只有两处，一是第一百七十三条的规定，证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。

二是第二百二十三条的规定，证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。

前者要求会计事务所必须勤勉尽责，后者确认了未能勤勉尽责的罚则，但证券法并没有确认勤勉尽责的内涵以及具体标准，会计师事务所的行为参考的是《中国注册会计师审计准则》。

这也是目前审计行业面临的困惑：按规定走完审计流程，是否算勤勉尽职？如果在实际操作严格执行审计流程，发现新的问题后，会计师是否要向上市公司提出疑问？会计师是否应该更主动地怀疑和发现问题，而不是机械性走完流程？

现实是，目前上市公司选聘会计师虽然名义上需股东大会审议通过，但该项权力实际上被董事会和公司实际控制人掌控。同时审计费用由上市公司负责，事务所由原来的独立第三方、审查功能执行者转变为“拿人钱财，替人消灾”的服务者。

譬如在*ST华泽事件中，公司财务总监郭某红曾因为不服被诉禁入决议接连提起一审、二审诉讼，要求撤销证监会的禁入决议。

4月北京市高级人民法院的一份行政判决书显现，郭某红向法院提出，郭某红在相关银行本票批阅单签字，是王涛和审计师以“随后完善手续，不要耽搁审计进行”为由钳制诈骗导致，郭某红年报签字行为是形式上的签字，多项事件是利益相关人封闭运作导致，其只能作形式检查。

最终，郭某红的申辩，证监会未予认可，其诉讼请求也未得到法院支持，但郭某红的“爆料”，揭露出上市公司和会计师事务所存在合谋，最终导致上市公司审计制度流于形式。

余波未了

就在*ST华泽案开庭当日，深圳证监局又下达了对瑞华的另一项处罚，瑞华在审计零七股份（现名全新好000007.SZ）2014年财务报表时发表不恰当审计报告意见、未勤勉尽责等，深圳证监局对瑞华责令改正，没收该公司在零七股份2014年年报审计业务收入55万元，并处以55万元罚款。

深圳证监局表示，零七股份曾多次因信息披露违规行为被我会行政处罚，瑞华所在识别和应对舞弊风险时，应当始终保持职业怀疑。

接连而来的处罚已经严重影响了瑞华的社会声誉，股民不断向上市公司问询与瑞华的审计合作，要求那些已经聘请瑞华的上市公司更换审计机构。

目前，已经陆续有公司宣布与瑞华解除合作，更换公司审计机构。比如天铁股份于7月26日发布公告称，将审计机构更换为中兴财光华会计师事务所；隆基股份也于7月29日发布公告称将公司审计机构变更为四大之一的普华永道。

那些曾经与瑞华有合作关系的上市公司引起了股民的担忧，8月20日就有股民向首批科创板上市公司澜起科技（688008.SH）提问:“最近股票跌得厉害，公司经营是否出现问题？是否受到瑞华的影响？公司财务报表是否编造？”澜起科技的审计机构正是瑞华。

8月1日，股民向攀钢钒钛（000629.SZ）提问，“公司此前多次资产重组都是瑞华作为最终审计机构参与，公司是否重新审查这些资产重组。”对此，公司解释，“瑞华此前出具的审计报告已通过当地证监局多次抽查审核，并且瑞华为公司历次重组提供审计服务的签字注师并未参与‘被立案项目’。”

此外，多家上市公司的再融资项目也遭遇了“挫折”。据财汇大数据显示，近期已有三十余家上市公司的再融资项目公告中止，包括万达电影、宝鹰股份、恒逸石化等可转债项目，原因都跟瑞华有关。

南方周末记者 徐庭芳