财务内控管理的难点（财务管理课程回顾）

12月19日-20日，在苏州金鸡湖国际会议中心，学威国际商学院特地邀请到了上海理工大学管理学院陈玉菁教授给苏州教学中心的学员带来《财务管理》的面授课程。

在两天的学习中，陈教授以读懂奥妙的财务报表、领略奇趣的理财秘笈、设置完善的内控制度三大方面，采用理论结合案例的教学方式，将财务管理知识透彻地教授给学员，让学员能高效应用到公司财务关系处理工作中。

陈玉菁教授

上海理工大学教授，现就职于上海理工大学管理学院，硕士研究生导师，注册财务策划师，MBA、EMBA核心课程主讲教授，兼任香港和上海多家公司财务顾问。国内商业银行经营管理和多家著名大学CEO、CFO等培训机构特聘教授。

公司所面临的风险是什么？公司是如何创造利润的？公司是否有充足的现金？这些问题都隐藏在财务报表中，正确的分析是解决问题的基础。两天课程中陈老师带来满满的干货，来一起回顾下课程中的主要内容吧。

一、读懂奥妙的财务报表

现代企业财会管理体系主要是会计核算和财务管理的内容。财务报表输出的基本信息就是企业基本信息在财务报表中的反映。基本财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表三大报表，这三张报表之间存在着一定的勾稽关系。

利润分配表中的“未分配利润”项所列数字，等于资产负债表中“未分配利润”项数字。现金流量表以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。

资产负债表输出的主要信息：企业经营资源配置与经营风险，企业资金来源与财务风险，企业资产与资本结合与偿债能力。

利润表分析输出的主要信息：企业的经营成果和盈利能力，企业收入情况和增长能力，企业成本和费用的消耗情况。

现金流量表分析的主要信息：企业现金流动的总体状况，企业经营成果的质量，企业的偿债能力与对外筹资能力，企业动态财务状况及企业未来的发展趋势，重大投资和筹资活动的状况。

二、领略奇趣的理财秘笈

1、财务管理的核心和目标

对企业资金运作的管理，现金企业价值最大化。

2、名义利率与实际利率

名义利率指一年内多次复利时约定的年利率。实际利率指一年内多次复利时有效的年利率。

3、定价决策分析之利润无差别法

应用利润无差别点法进行调价决策的原则是：若调价后预计销售量大于利润无差别点，则可考虑调价。若调价后预计销售量小于利润无差别点，则不能调价。

在此类决策中，需要考虑最大生产能力、调价后预计销售量因素，以及是否追加专属成本投入、绝对剩余生产能力是否转移等条件。

4、财务杠杆与财务风险的关系

财务杠杆，是指公司利用债务筹资对收益的影响。财务风险，是指企业为取得财务杠杆利益而利用负债资金时，增加了破产机会或普通股利润大幅度变动的机会所带来的风险。

5、营运资金与企业经营活动和经营风险

从有效管理的角度出发，企业应以一定量的营运资金为基础从事生产经营活动。企业的现金流入量与现金流出量的非同步性和不确定性。

企业营运资金的大小可用以衡量经营风险的大小。企业应在风险和收益率之间进行权衡，从而将营运资金的数量控制在一定范围内。

6、现代营运资金管理思想

随着管理水平的不断提高，营运资金管理思想不再强调对公司整体流动资产和流动负债的匹配性管理，而是侧重对公司无收益流动资产和无成本流动负债的管理。

收益类的流动资产：短期投资；无收益流动资产：应收账款、存货；有成本的流动负债：短期借款；无成本的流动负债：应付账款、应交税金。

三、设置完善的内控制度

1、内部控制中最关键的原则

不相容职务相互分离，所谓不相容职务是指如果不相容职务同时由一个人执行，它就容易导致舞弊行为的发生。因此，一项业务的整个流程不能由一个人或者是同一个部门完成。

2、业务流程的控制

所谓业务流程的控制就是说企业的工作要按照一定的流程去做。

3、资产的管理控制

建立保管制度并进行清点，详细记录资产的变动，限制非授权人员接近资产，财产的清点控制，必要的资产保护措施等。

通过两天财务课程的学习和讨论，学员们都非常认可老师的实力，通过课程的学习使学员掌握三大财务报表，建立起清晰的成本控制，运用财务思维解读企业运作，并寻求提升经营绩效的方法。对于财务管理中关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理有了深入的认知。