所得税汇算清缴中纳税调整（应纳税额的计算）

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所得税汇算清缴中纳税调整

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税收优惠免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利收入在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机场所有实际联系的股息、红利收入（条件是连续持有12个月以上）符合条件的非营利组织的收入企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入

免征农、林、牧、渔居民企业500万元以内的技术转让所得（500万元以上减半征收）合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得对符合条件的生产和装配伤残人员专门用品，且在伤残人员专门用品目录范围内的居民企业海南自贸港的企业新增境外直接投资所得（同时满足：企业类型为旅游业、现代服务业、高新技术产业；从境外新设分支机构取得的营业利润或持股比例20%以上的境外子公司分回的股息所得；被投资地区税率5%以上）

减半征收花卉、茶、以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖（记忆：花茶饮料海内飘香）居民企业超过500万元的技术转让所得对投资者持有2019-2023年发行的铁路债券利息取得的利息收入

三免三减半从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年减半征收【提示】企业承包经营、承包建设和内部自建自用，不免税

加计扣除残疾人工资：加计扣除100%研发费用：加计扣除75%【提示】实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按实际发生额的75%在税前加计扣除

制造企业实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，自2020年1月1日起，再按实际发生额的100%在税前加计扣除，形成无形资产的，自2021年1月1日起，按无形资产成本的200%在税前加计扣除

下列行业不适用加计扣除政策烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业（记忆：批零烟、租商房、住餐娱）

抵扣应纳税所得额创投企业投资未上市的中小高新技术企业2年以上的，按其投资额70%在股权持有满2年的当年，抵扣该创投企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，结转以后纳税年度抵扣（有限合伙的创投企业的法人合伙人，同适用该抵扣）

公司制创投企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技企业满2年的，可以按投资额70%在股权持有满2年的当年，抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，结转以后年税年度抵扣

有限合伙制创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技企业满2年的，该合伙创投企业的法人合伙人，可以按对初创科技型企业投资额70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得，当年不足抵扣的，结转以后年税年度抵扣

加速折旧【提示】缩短折旧年限60%以上或采取加速折旧计算方法（二选一）技术进步、产品更新换代较快常年处于强震动、高腐蚀状态制造业企业购入固定资产（包括自行建造）2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性扣除

减计收入（应纳-投资额70%x25%）综合利用资源，生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额2019年6月1日至2025年12月31日，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，减按90%计入收入总额

应纳税额抵免（应纳x税率-投资额10%）投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额10%可以在应纳税额中扣除

软件、集成电路产业二免三减半【企业：获利年度；项目：第一笔收入年度】国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起二免三减半经营10年以上且线宽130nm及以下的企业自获利年度二免三减半（项目优惠自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起算）

五免五减半经营15年以上且线宽65nm及以下的，企业自获利年度起五免五减半

五免后10%重点集成电路设计和软件企业，自获利年度起，前五年免征，接续按10%税率征收

免10年经营15年以上且线宽28nm及以下的企业，自获利年度起免10年

免5年：经营性文化事业单位（指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位）2019年1月1日至2023年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起5年内免征企业所得税，2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起，可继续免征5年企业所得税。

纳税期限企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补实际经营期不足12个月的，以实际经营期为一个纳税年度破产：依法清算的，以清算期间作为一个纳税年度

纳税申报月度或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

汇算清缴年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款【提示】年度中间终止经营的，自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴注：企业在报送企业所得税纳税申报时，应同时附送财务会计报告和其他有关资料。