工业会计建账教程（1.1工业全盘账工业入门）

通过商业手工账，我们学习了手工账的操作，系统学习了做账的账理，掌握了会计实务操作和数据逻辑；通过商业电算化的 学习，我们熟悉了会计软件的操作，实现了从手工账到电算化的过渡。但是仅仅掌握这些还远远不够，我们还需要学习难度更大 的工业全盘账，原因如下：

1、工业企业增加了生产环节，而生产环节正是工业企业经营活动的中心环节。生产环节中的生产成本的计算，制造费用的 归集与分配，及各类成本结转等工作都非常的繁琐复杂，极易出错。

2、生产环节的增加使得工业企业在采购环节、仓储环节和销售环节与商业企业的账务处理也存在一些差异。

3、现实生活中，由于工业的账务处理繁琐复杂，导致工业企业对初级会计人员的需求量远远大于商业企业。因此熟练掌握 工业的账务处理，使得会计人员在选择岗位时的局限性大大降低，既可以选择商业企业，也可以选择工业企业就业。

会计人员入职一家企业后，管理人员都希望新入职员工能够快速适应工作岗位，那么了解企业的基本信息就显得非常有必 要。在工业企业的基本信息中需要我们关注三方面内容，分别是：一、企业业态；二、企业内控制度；三、企业财务制度。

一、企业业态 业态是企业营业的形态，即企业盈利的模式。工业企业通过采购业务、生产加工、产品入库、销售产品四个环节实现盈利。 其中，生产加工环节是工业企业经营活动的中心环节。



二、企业内控制度

（一）企业组织结构图

一般情况下，会计人员入职企业后，企业财务经理会安排他们熟悉企业的各个部门。通过企业的组织架构图，我们可以大致 知道企业的基本构架。工业企业除了会设立：总经办、采购部、仓管部、销售部、财务部和行政部外，还会设立工业企业独有的 部门-生产车间。如图1-1-2所示：

（二）工业企业各部门日常工作

工业企业的经营活动主要有“采购、生产、仓储、销售”四个环节，它们分别反映了采购部、生产车间、仓管部、销售部四 个部门的日常工作。其中，生产环节是工业企业经营活动的中心环节。

1、采购部

采购部负责的是企业的采购环节。采购环节是工业企业生产经营的第一个阶段，它是指工业企业购买材料、资产等发生的一 系列业务活动。以购买材料的流程为例：先由生产车间提出采购申请，经采购部门寻找供应商，签订合同并下达采购订单。材料 运抵企业后，由仓库人员验收入库，采购部通知财务部支付相应的采购货款。

工业企业采购流程主要包括：申请采购、采购计划、采购订单、采购入库、支付采购款。

2、生产车间

生产车间负责企业的生产环节。生产环节是指企业将采购的原材料、辅助材料等，经过加工、制造等程序，从而形成产成品 或半成品的过程。整个生产环节有五个步骤，分别是：1、生产计划；2、车间领料；3、产品投产；4、产品品检；5、产品入 库。

（1）生产计划 生产计划一般由生产主管制定，根据生产任务、生产进度等因素，制定生产计划后下达生产命令。如图1-1-3所示：

（2）车间领料

生产车间接到生产计划后，应先做好备料工作。实际工作中，一般由生产领料员根据领用物料的情况填写“领料单”等，经 车间主管审批后，生产领料员可携带“领料单”到仓库领料。如图1-1-4所示：

领料完成后，仓管应当将领料单的会计联交给财务部门，会计根据领料单和其他相关资料核算生产成本并做账务处理。

（1）产品投产

车间备齐生产所需材料后，就可以按照每道工序对材料进行加工。车间主管应当对生产进度进行有效的控制，主要分两方 面：投入人工和投入物料。

（2）产品品检

实际工作中，产品加工完成后，根据产品完工程度可分为两类：产成品和半成品。企业质检人员应当对产品质量、规格等进 行检验，并出具检验报告，如图1-1-5所示：

（5）产品入库 产品验收合格后，仓管应根据检验合格的检验报告与产品单号、规格型号等进行核对，填写入库单。如图1-1-6所示：

产品验收入库后，仓管应将审核后的入库单财务联送交财务部，会计凭借收到的“入库单”和相关资料核算产成品和半成品 成本，并做账务处理。

产品验收入库后，会计根据“入库单财务联”、“完工产品成本计算表”做产成品入库的账务处理。

1、仓管部

仓管部负责企业的仓储工作。仓储也是工业企业生产经营活动的一个重要环节。仓储的主要职能在于存货的出入库管理，以 及协助采购部、销售部、生产车间等部门做好存货的储备工作。与商业企业仓储环节相比较，工业企业仓储除了对产成品的收发 进行管理外，对于原材料、低值易耗品、包装物从入库到出库环节也要进行严格的控制。

2、销售部负责企业的销售工作，工业企业不仅会销售产成品，也会涉及销售半成品、多余库存材料等业务。

工业企业发生销售业务时，会计应根据“发票记账联”、“销售单”等凭证进行账务处理；根据“出库单”和“销售产品成 本计算表”等做成本结转的账务处理。

一、企业财务制度

《财务制度》是企业根据相关法律法规结合企业自身情况制定的规范性文件，具有很强的独特性，企业性质不同，《财务制 度》内容也不尽相同。

会计人员入职企业后，为保证后期工作顺利进行，应详细阅读企业财务制度。下面我们会解读一家制造家具的中小型企业的 《财务制度》，看一看工业企业《财务制度》都包含了哪些内容。如图1-1-8所示：

（一）总则

工业企业《财务制度》的总则内容主要是讲述了公司财务制度的设立依据、会计年度、记账本位币等，如图1-1-9所示：

（一）:工业会计岗位职责

了解会计岗位职责，是一名会计人员进行财务工作的基本前提。岗位职责会规定会计人员需要完成的工作以及企业需要会计 人员掌握的基本技能等。如图1-1-10所示：

（三）会计核算原则及科目

企业《财务制度》对会计核算原则和会计科目的设置进行了相关规定。实务中，会计人员解读时可分为两部分：1、会计核 算原则；2、会计科目设置。

1、会计核算原则

企业的财务制度采用权责发生制，如图1-1-11所示，是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。

成本核算在工业企业账务处理工作中占很大的比重，通过企业《财务制度》中权责发生制的规范，可以有效的划清生产成本 和期间费用的界限，更准确的计算出产品成本。

1、会计科目设置

实际工作中，企业设置会计科目时，应按照国家统一规定的标准设置一级科目，按企业的实际要求设置二级科目。如：企业 设置一级科目“管理费用”，根据实际发生的办公费、水电费等，设置二级科目“管理费用-办公费”、“管理费用-水电费”。

另外，有些明细科目也是按照国家统一规定的标准设置的，如“应交税费-应交增值税-销项税额”。

由于工业企业涉及生产环节，因此，设置会计科目时，应该设置“生产成本”、“制造费用”等核算成本的科目。

工业企业车间计提固定资产折旧，应通过“制造费用”科目核算。

（四）资金及费用的管理

企业《财务制度》对资金及费用管理的规定主要包括两方面：1、资金的运作；2、费用报销。

1、资金的运作

资金是企业经营运作的基本保障。工业企业的资金流向主要循环于采购、生产、销售三个环节。

2、费用报销

费用对企业日常经营活动的影响很大，因此，对费用报销进行控制也是十分必要的。企业《财务制度》中对报销流程、报销 限额做了规定，会计人员应严格执行。企业费用审批制度如图1-1-12所示：

根据企业《财务制度》，报销金额在1000元以下（含1000元），由主管部门经理签字之后交给财务经理复核、审批。金额在 1000元以上，由主管部门经理审核签字之后交给财务经理复核，再由总经理审批。

（五）存货管理

工业企业中除了要对待销商品进行管理之外，还需要对原材料、在产品、低值易耗品、包装物等进行管理。存货核算制度如 图1-1-13所示：

（六）生产成本核算

工业企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的商品生产者和经营者。因此，生产成本的核算控制是一项极其重要的工作。实 务工作中，企业《财务制度》对生产成本核算的内容做出规定，包括：1、材料、人工、制造费用的核算工作；2、产品成本的核 算方法；3、产品成本的分配。

（七）财务报告

财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件。《财务制度》在内容上可细分为：资产负债表、利润表、现金流量 表、所有者权益变动表及附注等报表；按时间分类包括：月报、季报、半年报、年报。相关规定如图1-1-15所示：

（八）其他事项

《财务制度》对于上述规定以外的事项，如：企业报送报表、筹集资金等事项的规定，纳入其他事项中进行补充，如图1-1- 16所示：

课前小结：

了解工业企业的业态、内控和财务制度后，接下来我们会通过采购与付款业务、销售与收款业务、期间业务、计提与摊销、 成本业务、其他业务、期末业务这七个模块对工业全盘账进行讲解

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