哪些会计科目计入税金及附加（会计科目）

（一）应交城市维护建设税

城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。

应纳税额=（应交增值税 应交消费税 应交营业税）×适用税率（已知）

企业应交的城市维护建设税：

1、计算时：

借：营业税金及附加（关键点）

贷：应交税费--应交城市维护建设税

2、缴纳时：

借：应交税费--应交城市维护建设税

贷：银行存款

（二）应交教育费附加

应纳税额=（应交增值税 应交消费税 应交营业税）×适用税率（已知）

企业应交的教育费附加：

借：营业税金及附加（关键点）

贷：应交税费-应交教育费附加

（三）应交资源税

资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。资源税税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。

1、对外销售产品计算缴纳的资源税：

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交资源税

2、自产自用：

借：生产成本、制造费用等

贷：应交税费--应交资源税

（四）应交土地增值税

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称房地产）并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。

1、房地产开发企业

销售房地产计算缴纳的土地增值税

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交土地增值税

应交税费--应交营业税

2、非房地产开发企业

（1）转让建筑物（含土地使用权）

借：固定资产清理

贷：应交税费--应交土地增值税

应交税费--应交营业税

（2）转让土地使用权（无形资产）

借：银行存款（转让价款）

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

应交税费--应交土地增值税

应交税费--应交营业税（售价×税率）

营业外收入（或借方营业外支出）（倒挤）

（五）应交的印花税、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费

企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，记入"管理费用"科目。

借：管理费用（关键点）

贷：应交税费--应交房产税（或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费）

印花税

借：管理费用

贷：银行存款

【例题·单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应记入"应交税费--应交城市维护建设税"科目的金额为（　　）元。

A.16100

B.24500

C.26600

D.28000

【答案】B

【解析】增值税、营业税、消费税是城市建设维护税的基础。该企业应记入"应交税费--应交城市建设维护税"科目金额=（增值税 营业税 消费税）×7%=（200000 100000 50000）×7%=24500（元）。

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