不能抵扣的进项税要认证吗（这些普票能抵进项能增效）

首先大家需要有这个概念：不是所有的增值税专用发票都可以抵扣，也不是只有增值税专用发票才可以抵扣。

一、可以抵扣进项税

增值税专用发票可以抵扣进项税，那除了专票以外哪些发票还能抵扣呢？怎么抵呢，花三分钟看看搞定这个事~

（以下发票样式仅供参考，具体以实际发票为准）

01

机动车销售统一发票

以公司名义买车，开具发票是公司抬头的，可以在发票勾选平台中勾选抵扣。

02

海关进口增值税专用缴款书

增值税一般纳税人（以下简称纳税人）真实进口货物，从海关取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书），可以按照规定抵扣增值税税款。海关缴款书实行“先比对后抵扣”管理办法，对稽核比对结果相符的，纳税人方可申报抵扣。

03

农产品收购发票/销售发票

增值税一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

抵扣方式：需要自行计算后在一般纳税人申报表附表（二）中填写

如果将该批农产品深加工成13%税率的货物，在生产领用当期可加计扣除1%

04

购进国内旅客运输服务

划重点：

国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工。

取得的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票抵扣的，票上需注明旅客身份信息。

发票上注明的购买方名称、纳税人识别号等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。

具体如何计算呢？

(1) 铁路运输服务可抵扣税额=票价/（1 9%）*9%

(2) 航空电子客票行程单可抵扣税额=（票价 燃油附加费）/（1 9%）*9%

(3) 公路、水路等其他客票可抵扣税额=票价/（1 3%）*3%

(4) 增值税电子普通发票的，凭票面税额填写抵扣，例如滴滴电子普通发票

(5) 如果是专票，直接勾选抵扣

抵扣方式：需要在8b和10栏填写，因为10栏未并入合计栏，只是列示作用~

05

通行费发票

实务中我们主要是取得通行费（ETC）电子普通发票，这类发票我们直接在发票勾选平台中勾选抵扣，需要开具纳税人公司信息抬头，会自动同步到您的勾选系统中~

另外是取得桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1 5%）×5%

需要注意的是纸质过路费发票不可以抵扣。根据上述描述可以看出，2018年7月1日起，高速公路通行费纸质发票将不能再抵扣，仅通行费增值税电子普通发票可以抵扣进项税额。取得纸质的通行费发票。只有过桥、过闸的纸质发票可以计算抵扣进项税，其他的不管是高速公路、一级、二级公路的都不能再计算抵扣增值税，都只能作为记账凭证。

抵扣方式：通行费电子普通发票与专票一样，在勾选平台进行抵扣；桥、闸通行费计算出的税额填写在8b栏。

二、不得抵扣的进项税

提醒大家注意啦，当你取得这类发票时，即使是专用发票也不能抵扣！

并且，建议类似的业务可以直接索取普通发票，价税合计金额计入到费用或者成本即可。

如果是转换用途该如何处理呢？

三、进项税需要转出1、进项税额转出的情形

增值税一般纳税人，购进的进项税额用于不得抵扣进项税额情形的、以及取得不符合规定的增值税扣税凭证的，如果已经进行申报抵扣进项税额，应该做进项税额转出。

2、案例解析进项税额转出的账务处理

增值税进项税额转出，需要区分以下几种情况进行账务处理。

（1）取得专用发票即知不得抵扣

如果取得增值税专用发票，有人是这样处理的，先认证、同时作进项税额转出处理。

例如：公司购入一批货物，用于员工福利，取得增值税专用发票，票面金额100万元，增值税额13万元，价税合计113万元。

借：库存商品 100万

应交税费——待认证进项税额13万

贷：银行存款 113万

借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万

贷：应交税费——待认证进项税额 13万

借：库存商品 13万

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13万

这里也可以直接选择不抵扣勾选，直接价税合计计入到对应科目即可。

注1：如果自产产品用于职工福利，则需要视同销售，计提销项税额；相应地，进项税额可以依法抵扣，不作进项税额转出。

注2：购进贷款服务（包括与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣。

（2）抵扣后发生不得抵扣情形

这种情况下，与上述“取得专用发票即知不得抵扣”分录一样，只是时间上错开而已。

例如：公司属于建筑业一般纳税人，2023年2月购入一批材料，拟用于一般计税项目，取得增值税专用发票，票面金额200万元，增值税额26万元，价税合计226万元；发票于当月认证并申报抵扣于2月增值税属期。2023年4月将其中50%转用于简易计税项目。

（一）购入材料

借：原材料 200万

应交税费——待认证进项税额26万

贷：银行存款 226万

（二）专用发票勾选

借：应交税费——应交增值税（进项税额）26万

贷：应交税费——待认证进项税额 26万

（三）领用于简易计税项目

借：工程施工——成本 113万

贷：原材料 100万

应交税费——应交增值税（进项税额转出）13万

注 ：企业购入既用于一般计税也用于简易计税项目的固定资产，其取得进项税无需转出，可从销项税额中全额抵扣（政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

（3）异常凭证

公司增值税专用发票被列为异常凭证，若尚未抵扣，则暂不允许抵扣（通常发现时大多已经抵扣，故此情形不作例解）；若已抵扣，则暂作进项税额转出。

借：应交税费——待抵扣进项税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

若经审核，符合抵扣条件。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额

若经审核，不符合抵扣条件。

借：相关成本费用

贷：应交税费——待抵扣进项税额

（4）免抵退税办法不得抵扣的进项税额

按照免抵退办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，应转出的进项税额。

根据计算出的”免抵退税额不得免征和抵扣税额“做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

3、进项税额转出申报表填报

根据各项目数据填报进项税额转出申报表。

END

来源：国家税务总局、厦门税务、财会成长学苑、柠檬云课堂

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