个人独资企业与合伙企业的区别（个体户个人独资企业）

还记得很久之前翅儿在录制小视频时，就反复给咱们财会小伙伴们念叨：

“企业类型不同，纳税及做账也大有不同”；

“企业（组织）存在形式不同，所承担的责任风险也就不同”；

……

后来随着新学员不断加入社群，还是经常能看到有学员问：“老师，个体户、个人独资企业、合伙企业到底有什么区别？”

人人都想创业成为老板，但一说及办理营业执照就犯了难！问得最多的就是“我该办理哪个主体类型”、“个体户和个人独资企业有什么不同”等等。

看上去简简单单的注册公司，差别其实还挺大。那如果连咱们财务都不知道哪种公司形式最有“钱途”，这肯定不行。

近几年新政不断，个体工商户、个人独资企业似乎倍受青睐，究其原因，主要还是因为可享受的税收优惠力度更大些！

一说到税收优惠，咱们的老板和财务小伙伴们可就尤其兴奋了，但咱们也别着急哈。

翅儿今天就来分别聊一聊，个体户、个人独资企业、合伙企业如何交税的问题！

01

首先，咱还是来追本溯源，明确一下：个体户、个人独资企业、合伙企业和我们常见的有限公司，究竟有什么区别？

为避免文字解释太复杂，翅儿直接给大家捋了一个清晰的「优势分析对比表」大家直接看这个表格就很清晰了。

从上表中，不仅可以看出这几种类型的区别，还能鲜明对比出他们的优势和劣势，大家怕记不住的，也可以打印出来熟悉。

02

接下来翅儿再来给大家说说，个体户、个人独资企业、合伙企业该如何交税的问题。

第一，要知道个体户、个人独资企业、合伙企业有一般纳税人和小规模纳税人之分；

第二，个体户、个人独资企业、合伙企业个人合伙人（合伙人有可能是法人，法人合伙人翅儿后面来说）只需要交个人所得税。

至于具体怎么交呢？一起来细看一下《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）文件：

这也就意味着，这几种组织形式，是按照经营所得来交个人所得税，个人所得税采取的是综合所得与分类所得相结合的综合税制。

综合所得包含四项，简称为“工劳特稿”；那另一类不并入综合所得，其中就包含这里提到的“经营所得”了。

需要注意的是，经营所得适用5%至35%的超额累进税率。

那咱们有同学就会问了：税率有了，具体该怎么计算呢？

这里要分2种情况，如以下导图所示：一种是查账征收，一种是核定征收。

翅儿在这里也给大家展示了核定征收应税所得率表税务机关一般都在这个区间核定企业的所得：

作为财务人，你应该多少知道，核定征收前两年简直备受宠爱，很多明星都会成立可以核定征收的个人独资企业，以此来节税。

但是从今年开始，有些地方逐步收紧核定征收的政策，当然，还是有一些地方是可以继续核定的，具体大家还是以当地税务机关的回复为准。

关于查账征收，翅儿有4个要点不得不提醒大家：

1、个人所得税，不得税前扣除的项目有这些：

个人所得税税款、税收滞纳金、罚金/罚款和被没收财物的损失、赞助支出、与取得生产经营收入无关的其他支出、用于个人和家庭的支出、投资者工资薪金支出、不符合扣除规定的捐赠支出。

2、个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

3、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

4、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；而超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

紧接着，翅儿再来说一下合伙企业如何交所得税的问题。

合伙企业本身是不交企业所得税的，这一点和个人独资是一样的。

但因为合伙企业合伙人的身份是复杂的，所以咱们在合伙企业的所得税上，请大家记住一个基本的原则叫做穿透机制。

什么叫做穿透机制呢？就是合伙企业本身不交所得税，由合伙人来交。

这块翅儿也给大家举个例子来解释一下哈。

比如说，当一个合伙企业取得了100万的收益，这100万的收益他自己是不交所得税的，他有两个合伙人，一个合伙人是自然人，一个合伙人是公司。

两个人分配了这100万的利润之后，就由这两个合伙人各自来交所得税，那么自然人身份的合伙人当然就交个税，分红20%；法人合伙人身份的，那么当然它就缴纳企业所得税，所以这一点大家千万要注意。

看到上面翅儿框出来的部分了吧，合伙企业的所得税是穿透机制，主要取决于合伙人的身份：

如果是自然人合伙人按经营所得，5%~35%来交；那如果是法人合伙人则缴纳企业所得税。

03

那关于个体户、个人独资企业、合伙企业优惠政策都有哪些呢？

就目前最新的政策来看，个体户、个人独资企业、合伙企业所涉及的，翅儿也给大家用导图整理出来了

比如“增值税”、“六税两费”、“个人所得税”等。

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