cpa税法第五章（CPA税法考前25页纸）

CPA税法知识点比较细碎，而且是记忆 计算相结合的科目，所以复习的重点很多，考点也很多，今年我整理出来的税法重点知识有25页，全部都是重点、难点、高频考点，帮你们快速掌握核心知识，拿下大部分分值。有电子版！

CPA税法考前几页纸介绍：

页数：25页

复习用时：3天

适用阶段：考前冲刺

针对的问题：内容太多，抓不住重点；找不到篇幅短、重点全、总结到位的考前背诵资料；记忆力差知识点容易混淆记不住。

CPA税法考前25页纸

专题一 商品和劳务税类增值税

一、纳税人的划分

二、征税范围和税率

（一）一般规定

1.销售劳务（13%）、销售无形资产（转让土地使用权9%，其余，含补充耕地指标，6%）、销售不动产（9%）、销售货物和服务（具体见下表）【背！】

2.零税率：出口货物；国际运输（取得经营资质的）和航天运输服务；完全在境外的研发、设计、转让技术、广播影视的制作和发行等。

3.对废弃物进行专业化处理的增值税处理

4.应税行为同时具备的四个条件：境内；属于列举范围；经营性活动；有偿。

（1）非经营活动不缴纳增值税

①满足条件的政府性基金或行政事业性收费；

②单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务；

③单位或个体工商户为聘用的员工提供服务。

（2）有偿行为

（二）特殊规定【背！】

（三）征收率

三、扣缴计税

境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。扣缴增值税=购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率。

四、应纳税额的计算（一般计税）

（一）销项税额=不含税销售额×适用税率

1.销售额基本规定：全部价款 价外收入（注意价税分离）

2.特殊销售

3.差额计税

（1）金融商品转让：扣除买入价（同一年正负差可相抵）；

（2）航空运输：扣除代收的机场建设费和代收转付的价款；

（3）融资租赁和融资性售后回租（不含本金）：扣除利息；

（4）客运场站服务：扣除支付给承运方运费；

（5）旅游服务：扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的费用；

（6）房开企业销售自行开发的不动产：一般计税方法下，扣除土地价款（包括拆迁补偿费用）；

（7）转让不动产：转让非自建不动产老项目（不含住房），可扣除原价。

1. 进项税额

（三）四大特殊行业的增值税处理

【鱼姐提示】房开企业适用一般计税方法的，可扣除土地价款

个人转让其购买的住房：

五、进口环节增值税的征收

（一）应纳进口增值税=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税（如有）

（二）跨境电子商务零售进口商品

1.纳税义务人为购买的个人；电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业，可为代收代缴义务人。

2.限值以内：增值税、消费税按法定税额70%征收，关税税率0%。交易限值：单次5000元，年度26000元。完税价格超过5000元但低于26000元，且订单下仅一件商品时，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税。

六、税收优惠

1.免税：销售自产农产品；蔬菜批发、零售；粕类产品（不含豆粕）；制种行业；有机肥产品；进口残疾人专用；个人销售自建自用住房；个人转让金融商品；老、幼、婚、葬、残疾人本人、医疗、学历教育；居民采暖费收入等。

2.即征即退：税负超3%的部分（软件产品、管道运输、有形动产融资租赁和融资性售后回租）。

3.小规模纳税人增值税免征优惠：月销售额不超15万元（按季45万元）。【新】

七、纳税义务发生时间（前四项同消费税）

八、一般纳税人不得开具专用发票情形

1.零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用）、化妆品等；2.购买方为消费者个人；3.发生应税销售行为适用免税规定。

消费税

一、纳税义务人

在我国境内生产、委托加工和进口15类消费品的单位和个人（个体户和自然人）。

二、税目及税率（税率不用记）

三、计税依据

（一）从量计征销售数量的确定

1.销售→销售数量 2.自产自用→移送使用数量

3.委托加工→加工收回数量 4.进口→海关核定数量

（二）从价计征销售额的确定

1.一般规定（同增值税销售额）：不含增值税价款＋价外收入（需价税分离）

2.计税依据的特殊规定【背！】

四、应纳消费税的计算

（一）生产销售、委托加工环节

（二）组成计税价格公式：（A＋B）÷（1-消%）

（三）外购、委托加工收回用于连续生产应税消费品的已纳消费税扣除

1.扣税范围：烟丝生产卷烟、高档化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球杆、木制一次性筷子、实木地板、成品油（除溶剂油和航空煤油）、葡萄酒（仅购进或进口）。

2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除已纳消费税。

3.扣税环节：不能跨税目、跨环节扣除。

五、特殊征税环节

六、出口退税

内销和出口应税消费品的增值税和消费税处理：

【鱼姐提示】消费税不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业。

关税

一、纳税人义务人

进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人（包括推定为所有人）。

二、关税完税价格

（一）一般进口货物完税价格

【鱼姐提示】进口货物完税价格中运杂、保费：（1）按实际发生额；（2）估算：运杂费按进口同期正常运输成本，保费按“货价 运费”的3‰。

（二）特殊进口货物的完税价格

（三）出口货物的完税价格

包括：货价 货物运至境内输出地方装载前的运费、保险费。

三、关税减免——除法定减免外均由国务院决定

四、关税征收管理

1.申报：进口为运输工具申报进境之日起14日内，出口为货物运抵海关监管区、装货的24小时以前。缴纳：填发税款缴款书之日起15日内、延期最长6个月。

2.强制执行：滞纳金万分之五；缴款届满3个月仍未缴，经关长批准，可强制扣缴、变价抵缴。

3.退还（纳税人发现）1年内；补征（非纳税人原因）1年内，追征（纳税人原因）3年内。

专题二 所得税类和国际税收企业所得税

一、纳税义务人和税率

【鱼姐提示】个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者属于个人所得税纳税人。

二、所得来源地的确定

三、收入总额、不征税收入和免税收入

（一）特殊收入的确认

（二）不征税收入和免税收入

1.不征税收入（非经营性）：财政拨款；行政事业性收费、政府性基金；专项用途财政性资金（有文件、有要求、单独核算）。（不征税收入形成的费用、折旧、摊销不得扣）

2.免税收入（经营性）：国债利息收入；居民企业之间的股息、红利（持有12个月以上）；在我国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利（持有12个月以上）；符合条件的非营利组织收入。

【鱼姐提示】如果被投资方为非上市公司，则没有持股期限要求。

四、扣除项目【背！】

（一）可扣除项目及不得扣除项目

（二）亏损弥补

最长不超过5年（高新技术或科技型中小企业10年），筹办期间不计算为亏损年度。

受疫情影响较大的困难行业企业2020年发生的亏损，结转年限由5年延长至8年。【新】

五、资产的税务处理

六、企业重组所得税处理

1.一般税务处理：被收购方确认资产转让所得或损失，收购方以公允价值为计税基础。

2.特殊税务处理：重组所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可在5年内均匀计入各年度的应纳税所得额。

同时满足以下5项条件：

（1）合理商业目的，且不以避税为主要目的；（2）重组后连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；（3）重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权；（4）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例不低于50%；（5）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于85%。

税务处理：（1）股权支付部分暂不确认所得或损失；（2）非股权支付部分确认所得或损失=全部所得或损失×非股权支付比例；（3）取得财产的一方按“原计税基础”确定；（4）合并方可弥补亏损限额=被合并企业净资产公允价值×最长期国债年利率；（5）被分立方的未弥补亏损，按资产比例计算确认分立方可弥补的亏损金额。

七、税收优惠

（一）居民企业税收优惠【背！】

（二）非居民企业税收优惠

1.非居民企业（未设立机构场所、或设立但取得所得与之无关）减按10%税率。

2.下列免征企业所得税：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。

八、应纳税额的计算（居民企业）

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

九、征收管理

1.居民企业以登记注册地为纳税地，登记注册地在境外的为实际管理机构所在地。

2.非居民企业（未设立机构场所或设立但取得所得与之无关），支付人为扣缴义务人。

个人所得税

一、纳税义务人

二、综合所得

（一）征税范围【背！】

（二）综合所得预扣预缴、汇算清缴收入额的确认

（三）应纳税额的计算

1.累计预扣法

本期应预扣预缴税款=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

（1）减除费用5000元/月；特殊规定：①一个纳税年度内首次取得工资、薪金，可按5000/月×纳税人当年截止本月月份数；②对上一个完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴、全年工资薪金收入不超过6万元且本年仍在原单位的，自1月起直接扣除6万元。

（2）累计专项扣除是指三险一金。

（3）累计专项附加扣除如下表：【背！】

【鱼姐提示】一个纳税年度内住房贷款利息和住房租金只能择一扣除。

2.综合所得汇算清缴

年度应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税款

3.特殊问题处理

（1）全年一次性奖金：2023年12月31日前可以不并入当年综合所得。

（2）股票期权：授予时，一般不征；行权时，工资薪金所得，单独适用综合所得税率表，应纳税所得额=（市场价-施权价）×股票数量；再转让时，财产转让所得；分配利润，利息股息红利所得。

（3）公益捐赠支出：扣除限额为应纳税所得额的30%。

三、经营所得

1.应纳税额的计算

应纳税额=（全年收入总额-成本、费用、损失）×税率-速算扣除数（五级超额累进税率）

【鱼姐提示】代其从业人员或他人负担的税款,不得税前扣除。

2.个人独资企业、合伙企业的核定征收

核定应税所得率征收：应纳税所得额=收入总额×应税所得率；应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。【新】

【鱼姐提示】个体工商户生产经营费用和个人、家庭费用难以分清的，40%准予扣除；个人独资企业、合伙企业难以分清的，不得扣除。

四、其他分类所得（税率：20%）

（一）财产租赁所得

1.每次收入不超4000元，应纳税所得额=收入额-准予扣除项目-修缮费用-800元；每次收入超过4000元，应纳税所得额=（每次收入额-准予扣除项目-修缮费用）×（1-20%）。

2.个人转租可依次扣除：税费、向出租方支付的租金、修缮费、法定扣除标准。

3.修缮费用以800元/月为限，未扣除金额可无限期结转。

4.个人出租住房取得的所得，减按10%征收。

（二）财产转让所得

1.应纳税所得额=收入额-财产原值（包括买入时缴纳费用）-合理费用（卖出时支付）。

2.拍卖所得不能提供财产原值凭证，按转让收入额3%计算；海外回流文物按2%计算。

（三）利息、股息、红利所得（全额征）

1.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期超过1年，免税；1个月至1年（含），减按50%；1个月（含）以内，全额征税。

2.居民储蓄存款利息、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收。

（四）偶然所得（全额征）

1.有奖发票奖金≤800元暂免征收；体彩≤10000元免征，超过全额征税。

2.不征税：消费的同时赠送的礼品，按积分反馈礼品；征税：额外抽奖的获奖所得。

3.个人赠与或接受不动产，不征税情况：①无偿赠与三代以内直系血亲；②无偿赠与抚养人或赡养人；③房屋产权人死亡，依法继承的。（其他情况，受赠人要缴税）

五、非居民个人应纳税所得额、应纳税额的计算

工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：按月或按次分项计税，适用七级超额累进税率，无需汇算清缴。工资薪金所得应纳税所得额为每月收入减5000元，劳务报酬所得、特许权使用费所得为实际取得收入的80%，稿酬所得为实际取得收入的56%。

1. 境外所得的税额扣除（按步骤）

1.分别计算境内和境外综合所得、经营所得和其他分类所得的应纳税额

2.计算来源于同一国家或地区的各项所得的抵免限额：

①综合所得抵免限额=境内外综合所得应纳税额合计×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷境内外综合所得收入额合计

②经营所得抵免限额=境内外经营所得应纳税额合计×来源于该国（地区）的经营所得应纳税所得额÷境内外经营所得应纳税所得额合计

③其他分类所得抵免限额=该国（地区）其他分类所得的应纳税额

分国（地区）的抵免限额=① ② ③

3.确定可抵免的境外所得税税额

4.境外已纳税款与限额相比：多不退、少要补

七、税收优惠

八、征收管理

1.需要自行申报纳税的：（1）取得综合所得需办理汇算清缴；（2）取得所得没有扣缴义务人；（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注销中国户籍；（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。

2.取得综合所得需汇算清缴的（时间：次年3月1日-6月30日）：（1）两处以上取得综合所得，且收入额减专项扣除超6万元；（2）取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费一项或多项，且收入额减专项扣除超6万元；（3）预缴税额小于应纳税额；（4）申请退税。

3.免于汇算清缴：（1）综合所得不超12万元且需补税的；（2）补税不超过400元的。

国际税收

一、国际税收协定

1.最终居民身份判定标准依次为：（1）永久性住所（2）重要利益中心（3）习惯性居处（4）国籍。

2.常设机构包括：管理场所；分支机构；办事处；工厂；开采自然资源的场所；连续6个月以上的承包工程；任何12个月中超过183天的雇员提供劳务。【新】

二、非居民企业税收管理

（一）非居民企业应纳税所得额

（二）非居民企业核定征收企业所得税

1. 代扣代缴

1.代扣代缴企业所得税=应纳税所得额×10%

2.代扣代缴增值税=购买方支付的价款÷（1 税率）×税率

1. 境外所得税收管理（企业所得税）

1.抵免法

2.抵免限额=来源于某国（地区）的应纳税所得额（税前）×我国税率=分回的税后利润÷（1-对方国家税率）×我国税率

3.用抵免限额与境外实纳税额比大小，择其小者扣除。

企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额。

【鱼姐提示】1.根据税收饶让条款在他国享受了免税或减税待遇的，该减免税额可作为实际缴纳的境外所得税额在中国的应纳税额中抵免。

2.分国不分项、不分国不分项，5年内不得改变。

3.内盈不得补外亏，外盈可以补内亏；分国不分项时，不得跨国弥补。

四、特别纳税调整

1.符合条件的居民企业股东，可免于将外国企业不分或少分的利润视同股息分配额，计入当期所得：（1）设立在指定的非低税率国家（地区）；（2）主要取得积极经营活动所得；（3）年度利润总额低于500万元人民币。

2.资本弱化：不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）

3.税务机关实施特别纳税调查，应重点关注具有以下风险特征的企业：（1）关联交易金额较大或类型较多；（2）长期亏损、微利或者跳跃性盈利；（3）低于同行业利润水平；（4）利润水平与其所承担的风险不匹配，或分享的收益与成本不匹配；（5）与低税国家(地区)关联方发生关联交易；（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料；（7）从其关联方接受的债资比超标准；（8）由居民企业，或由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或减少分配。

五、转让定价税务管理

（一）关联关系判定

一方持另一方25%以上或双方同为第三方持25%以上；借贷占实收资本50%以上或借贷10%以上由另一方担保；管理层占比50%以上等。

（二）国别报告

1.应当报送：（1）最终控股企业，且收入超过55亿元；（2）指定。

2.可要求提供：（1）跨国集团未向任何国家提供国别报告；（2）虽提供，但我国与该国未建立国别报告信息交换机制；（3）虽有交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国。

（三）同期资料管理

1.主体文档条件（符合其一即可）：

（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；（2）年度关联交易总额超过10亿元。

2.本地文档（年度关联交易金额符合下列之一）：

（1）有形资产转让金额超过2亿元；（2）金融资产转让金额超过1亿元；（3）无形资产转让金额超过1亿元；（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。

（四）转让定价调整方法及适用范围

可比非受控价格法：所有类型；再销售价格法：简单加工或单纯购销；成本加成法：有形资产转让、资金融通和劳务交易；交易净利润法：不拥有重大价值无形资产企业的有形资产使（所）用权转让和受让、无形资产使用权受让及劳务交易；利润分割法：均有独特贡献，但业务高度整合且难以评估各方交易结果；其他方法：成本法、市场法、收益法。

（五）预约定价安排

1.未来3－5年的关联交易：从主管税务机关向企业送达意向通知书之日。

2.交易金额：送达之日所属年度前3年每年发生的关联交易金额4000万元以上。

土地增值税

一、纳税义务人——转让方

二、征税范围——有偿转让房地产

三、税率（四级超率累进税率）【背！】

四、扣除项目【背！】

【鱼姐提示】旧房及建筑物评估价格=重置成本价×成新度折扣率；不能取得评估价格，按发票金额每年加计5%扣除。（购房时契税可作为税金扣除，但不可作为加计5%的基数。）

五、应纳税额的计算

1.增值率=（收入总额-扣除项目金额）/扣除项目（确定税率和扣除系数）

2.应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数

六、房地产开发企业土地增值税清算

1.纳税人应清算：项目竣工、完成销售；整体转让未竣工项目；直接转让土地使用权。

2.税务机关可要求清算：已竣工验收的项目，已转让面积达85%以上或未超过85%，但剩余部分已出租或自用；取得销售许可证3年未销售完毕；申请注销税务登记但未清算。

专题三 其他税类城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

烟叶税

资源税

环境保护税

一、纳税义务人在我国领域及管辖的其他海域直接排放应税污染物的企事业单位和其他经营者。【鱼姐提示】以下行为不缴纳环保税：（1）向依法设立的污水处理、生活垃圾集中处理场所排放；（2）在符合标准的设施、场所储存或处置固体废物；（3）达到规定的规模且有污染物排放口的畜禽养殖场要缴，但对废物进行综合利用和无害化处理的不缴。

二、计税依据和应纳税额的计算

三、税收减免

1.免税：农业生产（规模化养殖除外）排放；流动污染源（机动车等）排放；污水、垃圾集中处理场所排放且未超标；综合利用固体废物符合标准的。

2.减征：排放大气、水污染物浓度值低于标准30%，按75%征收；低于50%，按50%征收。

四、征收管理

1.纳税义务发生时间：排放应税污染物当日。

2.纳税期限：按月计算、按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可按次申报缴纳。

3.纳税地点：排放地。

城镇土地使用税

1. 纳税义务人：拥有土地使用权的单位和个人土地使用权人不在土地所在地，实际使用人/代管人为纳税人；土地使用权未确定/存在纠纷的，实际使用人为纳税人；土地使用权共有，共有方都是纳税人。二、税率有幅度的差别定额税率，每个幅度差距为20倍。经济落后地区可降低，30%为限；发达地区可提高，须报财政部批准。三、计税依据1.按以下顺序确定：测定的；土地证标注的；纳税人申报，核发证书后进行调整。2.单独的地下用地，按应征税款的50%征收。四、税收优惠1.法定免税：（1）机关、团体、军队、事业单位、宗教寺庙、公园、名胜古迹、卫生机构和非营利性科研机构自用土地；（2）盐场的盐滩、矿盐的矿井用地；（3）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（4）拨付经费和企业办的学校、托儿所、幼儿园自用地；（5）改造安置住房建设用地；（6）免税单位无偿使用纳税单位土地，免税；纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位为纳税人；纳税单位和免税单位共同使用的，纳免单位按比例征免；2.减税：物流企业自用、出租、承租的大宗商品仓储设施用地，减征50%。3.省级减免：（1）个人所有的居住房屋及院落；（2）免税单位职工家属宿舍用地；（3）集体和个人办的学校、托儿所、幼儿园自用地。五、征收管理1.纳税期限：按年计算，分期缴纳，具体纳税期限省级政府确定。2.纳税义务发生时间：一般为次月，只有新征用耕地为批准之日起满一年。【背！】房产税一、纳税义务人：房屋产权所有人产权属于国家由经营管理单位纳税；出典的由承典人纳税；所有人、承典人不在房屋所在地或存在纠纷，由代管人、使用人纳税；纳税单位无租使用房产，由使用人纳税。二、税率、计税依据和应纳税额的计算1.从价计征（房产余值）：应纳税额=应税房产原值×（1-减除比例）×1.2%。【鱼姐提示】上下一体，按地上算；独立地下建筑物房产原值可打折。2.从租计征（租金）：（1）出租非居住的房产，应纳税额=租金收入×12%；（2）个人出租住房；向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房，减按4%。【新】【鱼姐提示】以劳务抵付房租的，按当地同类房产租金从租计征。3.特殊规定：（1）房产联营投资不担风险的，从租；（2）融资租赁房屋的，承租人从价；（3）有免租期的，期内由产权人从价计征。三、税收优惠1.机关、团体、军队、财政拨款事业单位、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产免征。2.个人所有非营业用房产免征。3.公租房租金收入，免征。4.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用房产，免征。5.对经鉴定毁损不堪居住的房屋和危房，停止使用后免征。6.房屋大修连续停工半年以上的，大修理期间免征。7.基建工地的临时性建筑房屋，施工期间免征；结束后，基建单位接受的次月起征收。8.房开企业建造的商品房，出售前不征。但出售前已使用或出租、出借的征收。9.社区提供养老、托育、家政等服务的机构自用、承租、无偿使用的房产免征。四、征收管理1.纳税期限：按年计算，分期缴纳，具体纳税期限省级政府确定。2.纳税义务发生时间：只有原有房产用于生产经营是从当月起，其他从次月起。【背！】耕地占用税

契税一、纳税义务人：承受产权的单位和个人二、征税范围1.土地使用权出让、转让；2.房屋买卖、赠与、互换（支付差额方纳税）；3.因共有不动产份额变化的；因共有人增加或者减少的；因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的。【新】以下情况也视为土地使用权转让、房屋买卖缴纳契税：作价投资、偿还债务、划转、奖励、买房拆料或翻建新房。【鱼姐提示】以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

1. 税收优惠（关注新增）

四、征收管理1.纳税时间：签订土地、房屋权属转移合同当天；取得其他有转移合同性质凭证当天。2.纳税期限与地点：在办理土地、房屋权属登记手续前申报；土地、房屋所在地。车辆购置税一、纳税义务人与征税范围在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人。【鱼姐提示】购置包括购买、进口、自产、受赠、获奖等并自用行为。二、税率：10%三、计税依据

四、税收优惠免税：1.军队武器装备车辆；2.设有固定装置的非运输车辆；3.城市公交企业购置的公共汽电车辆；4.新能源汽车；5.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产车和长期来华定居专家进口1辆自用等。五、征收管理1.购置起60日内申报缴纳。2.纳税地点：需登记，车辆登记地；无需登记，机构地，户籍地或居住地。3.退税或不再属于减免税范围需缴税的：按照使用年限每年扣减10%。车船税一、税目

二、应纳税额的计算1.新车船：购置当月起按月计算。2.盗抢、灭失：退还当月起已交税款；失而复得，当月起计算缴纳（均需出具证明）。三、税收优惠法定减免：捕捞、养殖渔船；军队、武警专用的车船；警用车船等；节能汽车，减半；新能源车船，免征。不征：纯电动乘用车和燃料电池乘用车。【背！】四、征收管理1.纳税义务发生时间：取得当月。2.纳税地点：自行申报的，登记地；代收代缴的，扣缴义务人地；不需要登记的，所有人或管理人地。3.纳税申报：按年申报，分月计算，一次性缴纳。船舶吨税

印花税一、纳税义务人1.立合同人包括代理人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。2.当事人各方都是印花税的纳税人。【鱼姐提示】证券交易印花税单边征收（卖出方）。二、税目（13个）1.不属于应税凭证的：电网与用户之间签订的供用电合同；法律、会计、审计咨询合同。2.产权转移书据不包括：专利申请权转让和非专利技术转让（属于技术转让合同）。3.权利许可证照5证：房屋、土地、两商（工商执照、商标注册证） 专利证。三、税率1‰：租赁、保管、保险；0.3‰：购销、建安、技术；借款0.05‰；其余0.5‰；定额税率5元。四、计税依据

五、税收优惠资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半；其他营业账簿，免征。专题四 税法总论和税收程序法税法总论一、税收法律关系的构成1.主体：征纳双方（纳税方采用属地兼属人原则）2.客体：征税对象3.内容：征纳双方的义务和权利二、税法原则【背！】1.4基：税收法定原则（核心）；税收公平原则（根据负担能力分配）；税收效率原则（经济效率、行政效率）；实质课税原则2.6适：法律优位；法不溯及既往；新法优于旧法；特别法优于普通法（打破效力等级限制）；实体从旧程序从新；程序优于实体（交税之后再复议诉讼）三、税法要素纳税义务人（不包括负税人、扣缴义务人）；征税对象；税率（比例、超额/率累进、定额）；纳税期限（纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限）等四、税收立法机关与法律级次（效力从高到低）

五、中央与地方税收收入划分中央固定收入（消费税、车辆购置税 海关）、地方固定收入、中央与地方共享收入（增值 两所得 资源、城建、印花）【鱼姐提示】海关负责征收：关税、船舶吨税、进口增值税、进口消费税。税收征收管理法一、适用范围不适用：海关征收（关税、船舶吨税、代征增值税、消费税）；税务机关征收的两费。

1. 税务登记管理

30日内办理设立、变更登记；15日内办理注销登记；停业期限不得超过1年。

三、账簿、凭证管理

纳税人：15日内设立账簿；扣缴义务人：10日内设立账簿；发票存根联和登记簿应保存5年；账簿、会计凭证、报表、完税凭证等，除法律规定外，保存10年。

四、税款征收

五、税务检查和纳税担保

税务行政法制

一、税务行政处罚

1.种类：罚款（逾期不缴加处罚款每日3%）；没收财物和违法所得；停止出口退税权。

2.实施主体：县以上税务机关。内设、派出机构不具处罚主体资格，但税务所可罚款2000元以下。

3.简易程序：公民50元、法人1000元以下。

4.听证范围：公民2000元、法人10000元以上。

二、税务行政复议

1.解决征税行为的争议，复议前置；其他争议，诉讼、复议可自主选择。

2.征税行为：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减免退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、地点等具体行政行为；征收税款、加收滞纳金；扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位做出的代扣代缴、代收代缴行为等。

3.行政复议机构和管辖（一般：上一级）

4.税务行政复议申请：得知60日内申请；申请方式：书面或口头。

附录：需要背的纳税期限和税率

一、常考的纳税期限：土增七日；烟环资十五日；关税十五日、延期六个月；耕地30日；车购税60日。

二、税率

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