流动资产合计包括哪些会计科目（年报中流动资产类会计科目讲解10）

，我来为大家科普一下关于流动资产合计包括哪些会计科目?以下内容希望对你有帮助!

流动资产合计包括哪些会计科目

大家好，我是大罗

上一次内容我们分享了资产负债表的基本概念。上市公司资产负债表的资产项目下，包含有一系列报表项目。准确把握这些报表项目的内涵，熟悉其在实际中的应用，对大家判断一家上市公司的资产质量以及投资价值有非常大的帮助。

本次内容我们将对流动资产类科目进行讲解，我们先来看看资产负债表中应收票据这个会计科目：

举个简单的例子，假设A公司卖给B公司一批货，B公司没有马上支付现金，而是给了A公司一张汇票，这张汇票对A公司来说就是应收票据，这张票据上会注明未来付款的日期。到了付款日期A公司就可以凭票据从B公司账上取得现金。B公司开出的汇票，一般分为银行承兑汇票与商业承兑汇票两种。银行承兑汇票是有银行信用作保证。在这种情况下，B公司若没有钱支付A公司货款，银行则要代B公司垫付。由于有银行信用担保，银行承兑汇票基本上相当于现金，可以很方便地在银行进行“贴现”。而商业承兑汇票，则不一定有银行信用保证，贴现难度较高。相比较而言，银行承兑汇票的信用等级更高。

细心的投资者可以从一家上市公司应收票据的构成中，看出该公司的“市场地位”。产品比较有竞争力的上市公司，一般会要求收货人支付有银行信用作保证的银行承兑汇票；产品竞争力比较弱的上市公司，应收票据则大多数为商业承兑汇票。

上述分析其实给大家提供了一个思路。也就是从一家上市公司销售产品的收款方式，可以看出公司的市场竞争实力。产品极为抢手的上市公司，可能是先收款再发货，在年报中则体现为预收账款多；产品热销的上市公司，可能是一手交钱一手交货，在年报中体现为货币资金多；产品较为热销的上市公司，可以要求收货人支付汇票，在年报中体现为应收票据多，银行承兑汇票要优于商业承兑汇票；身处竞争激烈市场的上市公司，产品竞争力不强，没有实力要求收货人提供预收、现结及汇票的公司，只能接受没有什么保障的延期付款方式，于是形成了应收账款。当然，有些公司，在推广新产品时，都会面临开拓市场的困难。这个时候，接受具备一定风险的付款方式，是无法回避的现象。只要这些延期支付的金额，在公司的收入中占比不大，还是可以理解的。

一、下面我们来看看应收账款。

与应收票据一样，应收账款也是企业卖出商品后，未马上收到货款。但应收票据有汇票，做为未来收取货款的保证，应收账款却没有相应的保证。因此，应收账款存在货款不能收回的可能性，较之应收票据要大得多。

一般而言，应收账款与上市公司的营业收入应该保持比较稳定的比例关系。应收账款突然大量增加，且增幅高于营业收入的增幅，往往会占用企业流动资金。而在营业收入增加的前提下，应收账款能够减少，则是说明企业的产品竞争力增强了，并且营运成本也减少了。

鉴于应收账款的风险性，大家除了要关注资产负债表中的应收账款数额，还要看看会计附注中，与应收账款相关的各种明细表。

其中，最值得关注的是“应收账款分类披露”。

在应收账款的构成中，一年以内的应收账款所占比例，当然是越多越好。这是因为，经营优秀的上市公司其一年以内应收账款的所占比例，至少应在85%以上。大家对那些薄利多销类型的上市公司进行估值时，应该严格执行这一标准。

比如说，一家生产家电的公司，一台电视的销售收入是1000元，净利润是50元。如果销售的20台中，有一台的钱成了坏账，那么等于赔上了其余电视所有赚的钱。也就是说如果这家公司在实际经营中，存在5%的坏账率，则是在做赔本生意。

对于应收账款，除了账龄分类外，还应关注公司的坏账准备情况。所谓坏账准备，就是为了反映可能存在的账款无法全额收回的情况。在计算当期利润时扣除一些金额，这样一来，企业盈利能力与资产质量的水分更少，突然出现业绩“变脸”的可能性也就更低。

这里需要提醒大家注意的是，在应收账款分类披露中，“账面余额”减去“坏账准备”才是资产负债表中“应收账款”科目下的金额。换句话说，“应收账款”科目下的金额，并非上市公司账面上真实的应收账款金额，而是挤出了可能存在的水份后的金额。

计提坏账准备的方法较为复杂，各公司也不尽相同，甚至差异很大。多数公司计提原则，是以账龄确定计提比例，同时对于关键的应收账款单独辅以减值测试。

大家在评估各上市公司坏账准备计提方法时，最重要的原则就是越严格越好。严格的坏账计提标准，一方面说明上市公司对于坏账采取了严谨态度；另一方面也展示了公司对于自身资产质量的高度自信。值得一提的是，坏账计提标准，一般来说是保持不变的，如果变更计提标准，采取了更加严格的尺度，当然是好事。但如果上市公司突然放松了计提标准，则需要十分警惕。

二、下面讲一讲其他应收款：

会计上对其他应收款的定义，使用了排除法，因此相当繁琐。除应收票据、应收账款、预付账款、应收保费、应收分保账款、应收分保合同准备金、应收利息、应收股利、买入返售金融资产等以外的，其他各种应收及暂付款项都是其他应收款。投资者对其他应收款应引起足够的重视。

在现实中，有些上市公司大股东占用的上市公司资金，公司间与经营无关的资金拆借，大多数都体现在其他应收款科目中。

总的来说，越是经营规范、主业突出、业绩优良的上市公司，一般其他应收款也就越少，甚至于为零。相反，越是经营不规范、主业混乱、业绩平平的上市公司，可能其他应收款就越多。

与应收账款一样，投资者也要关注一下会计附注中其他应收款的一些明细表，其中重要的是“其他应收款分类披露”。对于拖欠时间较久的，其他应收款应重点关注。

三、下面我们讲一下预付账款：

预付账款是指上市公司尚未拿到货时，支付给供货商的定金或货款。具备市场强竞争力的上市公司，一般应该是应付账款多，应收账款少、预付账款少，在上下游间具有很强的谈判能力。相反，如果应付账款少、预付账款多、应收账款也特别多时，则说明这家上市公司的竞争力很有问题。因此，大家对于预付账款要留意一下。

一家优秀的上市公司预付账款往往很少，如果上市公司的预付账款突然增加，则需提高警惕。当然，对于一些需大量采购大宗商品作为原材料的上市公司来说，在大宗商品紧缺，价格处于上涨区间时，增加预付账款，则有利于保障原材料来源以及降低成本。但是如果对价格走势判断失误，在原材料价格上涨时，大量支付预付款，待原材料到手时，其价格已经大跌，这就会大大挤压产品的利润空间，甚至形成原材料价格高于产品价格的尴尬局面。

因此，对于存在巨额预付款用于购买原材料的上市公司，大家一定要多关注其原材料和产成品的价格走势。一旦价格出现拐点，则将对上市公司的利润产生重大影响。

四、我们下面讲一讲存货：

存货是企业在日常生产经营过程中，持有以待出售、仍然处在生产过程、在生产、提供劳务过程中将耗用的材料或物品等。它包括库存商品、产成品、半成品、原材料等，存货在上市公司流动资产中所占比例通常较大，与应收账款一样，在正常情况下，存货与上市公司营业收入之间也应保持一个稳定的比例，存货增多，不仅影响上市公司的资金使用效率，往往也说明公司的产品滞销。

与预付账款一样，当市场价格出现拐点时，巨额存货对上市公司利润助涨助跌的作用也很明显。在经济衰退的大背景下，当存货价格、产成品处于下降通道时，巨额存货往往成为上市公司的“大包袱”，特别是那些从原材料采购到产品销售的周期较长的公司，这一点尤其明显。

试想，当高价采购而来的原材料还在生产流程中，产成品的市场价格却已经大幅下降，这种高买低卖的格局长期持续，肯定会对上市公司的盈利造成极大伤害。

与应收账款一样，存货也应当根据实际情况计提跌价准备。一般来说，上市公司对于存货价值的确认标准是按照成本与可变现净值孰低计量。简单而言，就是按照账面价值与真实价值孰低来计量。这样一来，在经济衰退时，计提存货跌价准备，往往成为上市公司巨额亏损的首要原因。

值得注意的是，一些上市公司为了避免当期利润大幅缩水，故意不对存货跌价足额计提，从而虚增当期利润。因此，投资者考察一家上市公司时，应该浏览一下同行业上市公司的计提标准与计提计划。通过对比，就可以大致了解上市公司对存货跌价准备计提是否充分与恰当。

需要特别提醒的是，一些上市公司由于产品本身的特性，其存货跌价风险较一般公司要高得多。对这些公司来说，一旦产品出现滞销，存货价值会大幅缩水，甚至于归零。

比较典型的是乳品企业的鲜奶产品，若几天滞销，存货价值往往要归零。因此，投资者对于上市公司的产品特性要有充分的估计。

本次内容重点分享了资产负债表中流动资产下面比较重要的会计科目，大家有什么问题、想法交流以可以私信我，谢谢大家。

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作者：理财规划师