会计实务固定资产管理（老会计分享存货和固定资产会计处理的差异）

一、存货

(一)盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：原材料

周转材料

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

(二)盘亏

存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

1.属于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

2.属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

注：

(1)因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。

(2)自然灾害造成外购存货的毁损，其进项税额可以抵扣，不需要转出。

二、固定资产

(一)盘盈

盘盈的固定资产，作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配——未分配利润

(二)盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。

按管理权限报经批准后处理时：

1.按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目

2.按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。在学习的过程中，一定要注意多思考、多总结，在结束了固定资产的复习后，对于存货和固定资产的盘盈盘亏进行了横向总结。这两个小知识在处理过程中是存在一定的差异的，这里要关注是否为日常经营、是否为正常损失、是否考虑到净额问题。

一、存货

(一)盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：原材料

周转材料

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

(二)盘亏

存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

1.属于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

2.属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

注：

(1)因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。

(2)自然灾害造成外购存货的毁损，其进项税额可以抵扣，不需要转出。

二、固定资产

(一)盘盈

盘盈的固定资产，作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配——未分配利润

(二)盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。

按管理权限报经批准后处理时：

1.按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目

2.按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

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