原始凭证的填制与审核（如何填制和审核原始凭证）

借款人：

借款事由（用途）：

借款数额：人民币（大写）

¥

本单位负责人意见：

领导意见：

会计主管人员核批：

付款记录：

年 月

日

出差人姓名

出差地点

出差天数

事由：

车船及宿费

种类

票据张数

金额

出差补助费

出差地点

天数

标准

金额

报销结算情况

火车费

退还或补交出纳：

飞机费

长途汽车费

市内交通费

住宿费

其他

小计

合计金额

大写： 小写： 负责人：

（原始凭证粘贴处）

日期

年

月

付款方式： 日

现金/转账

原始凭证共计

张

金额合计（小写： 元）

（人民币大写金额）

费用项目

开支理由及用途：

收 到

收款事由

金 额

万

千

百

十

元

角

分

人民币：

福建增值税专用发票 N o 005698791

发票联 开票日期：

购货单位

名称：

密码区

第二联

： 发票联

购贷方记账凭证

纳税人识别号：

地址、电话：

开户行及账号：

货物或应税劳务名称

规格型号

单位

数量

单价

金额

税率

税额

合

计

价税合计（大写）

（小写）¥

销货单位

名称：

备注

纳税人识别号：

地址、电话：

开户行及账号：

收款人：

复核：

开票人：

销货单位：（章）

盖章。

（10） 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准部门名称、日期 和文件字号。

（11） 增值税专用发票必须按照税务部门的规定填制。

5、连续编号

各种原始凭证必须连续编号，以便查证。如果是已预先印定编号的原始凭 证，如发票、支票等重要凭证，在写坏作废时，应当加盖“作废”戳记，连同 存根一起妥善保管，不得撕毁。

一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，只能以其中一联作为报销凭 证。作废时，应在各联加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得缺联，不

得销毁。

6、书写清楚、规范

填制原始凭证时要使用黑色或蓝色的墨水填写，文字简要，字迹端正，填 写整齐规范，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化文字。

（1） 填制原始凭证、记账凭证，登记会计账簿，应使用钢笔或碳素笔， 用蓝黑墨水或碳素墨水；需要复写的原始凭证和会计报表，可以使用蓝色或黑 色圆珠笔和蓝色双面复写纸；按规定需要使用红色字时，可以使用红墨水；复 写红字时，要用红圆珠笔和红色双面复写纸。

（2） 一式几联的发票和收据，除本身具备复写功能外，必须用双面复写纸套写。

（3） 在会计凭证、账簿、会计报表和其他印有横格的会计资料中书写文

字和数字时，一般应占格距的二分之一，不要写满格。

7、金额数字填写规范

所有会计资料的金额填写均应小心谨慎，确保符合会计基础工作规范的要

求。

（1） 凡是需要填写大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符。

（2） 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。在会计凭证的合计栏数字前，或在只有一笔数字的前面，应当书写货币币种符号或者货币名称简写， 如人民币符号“￥”、美元符号“＄”，并且币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。

（3） 在印有位数线的会计凭证、账簿、报表上，每一个格只能写一个数字，不得几个数字挤在一个格里，也不得在数字中间留有空格。在没有位数线 的会计凭证里填写数字时，上下位数要对齐。

（4） 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角无分的，角位和分位可写“00”或符号“-”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。

（5） 汉字大写金额一律使用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿、元、角、分等，一律用正楷字或者行书体书写，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应写上“整”或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正” 字。如“¥606.00”，大写金额应写为“（人民币）陆佰零陆元整”；“¥606.13”，大写金额应写为“（人民币）陆佰零陆元壹角叁分”。

（6） 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

（7） 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如

“¥306.60”，汉字大写金额应写成“人民币叁佰零陆圆陆角整”；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如“¥5009.00”，汉字大写金额应写成“人民币伍仟零玖圆整”；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字，如“¥3530.56”，汉字大写金额写成“人民币叁仟伍佰叁拾圆零伍角陆分”，或“人民币叁仟伍佰叁拾圆伍角陆分”。

（8）在填制印有金额栏而没有小写合计项的原始凭证时，不论填写几笔金额，如有空行均应划斜线注销，注销线由金额栏填写的最后一行右下角划至

最底一行的左下角。

8、不得随意涂改、刮擦、挖补

原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。随意涂改的原始凭证即为无效凭证， 不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。

（1） 如果是记载内容有误，应由出具单位重开或更正，更正时必须在更正处加盖出具单位印章。

（2） 如果是填写错误需要更正时，须划线更正，即将写错的文字或数字，用红线划掉，再将正确的数字或文字写在划线部分的上方，并加盖经手人印章 。

（3） 提交银行的各种结算凭证的大小写一律不得更改，如果填写错误，应

加盖“作废”戳记，重新填写。

原始凭证的审核内容

（1）真实性

审核原始凭证所记载的内容是否确有其事，是否已经发生，其内容是否真实、客观地反映了经济业务的本来面目，有无漏记或有意隐瞒的情况。 特别要注意的是数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。

对于外来原始凭证如发票等，还应审查凭证自身的真实性，例如，是

否为税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的单位是否存在等等。

（2）合法性

审核原始凭证所记载的内容是否符合国家法律、法规的规定，是否符

合会计制度的要求，有无违法乱纪的行为。

（3）合理性

审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的要求，

是否符合有关的计划、预算和合同，是否符合费用的开支标准等。

（4）正确性

审核原始凭证上各项计算是否准确，大小写金额是否相符。若为收款

或付款证明，是否加盖了“收讫”或“付讫”的戳记等。

（5）完整性

审核原始凭证上所记载各项内容是否全面、完整，各项手续是否齐备，

凭证上各要素填写是否齐全。此外，还应注意须经上级有关部门或领导批

准的经济业务，审批手续是否按规定履行。

（6）及时性

审查原始凭证的填制日期是否与经济业务的发生或完成日期相符，尤

其是银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证，更应验证其签发日期。