商业和财务计划书（商业计划书中的财务基础知识）

第7章 商业计划书中的财务基础知识

财务即指财务活动和财务关系。前者指企业在运营过程中所涉及资金的活动，表明财务的形式特征； 后者指财务活动中企业和各方面的经济关系。因此，企业财务就是指企业在运营中的资金运动，体现着企业和各方面的经济关系。

在商业计划书中，所阐述的一切亮点和优势，最终都要体现在准确的数据上，也就是用数据说话才会更有说服力。因此，财务部分撰写质量的高低，对商业计划书要达到的目的，起着关键作用。

7.1. 三大财务报表

三大财务报表就是指资产负债表、利润表和现金流量表，它们是反映企业经济活动的最基础报表，从这三种财务报表中，我们就可以基本掌握企业的经营状况。

7.1.1. 资产负债表

7.1.1.1. 资产负债表基础知识

资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。资产负债表根据“资产=负债 所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。

它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的权益。它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。

资产负债表最重要的功用是表现企业的经营状况。资产负债表为簿记记账程序的末端，是集合了登录分录、过账及试算调整后的最后结果与报表。资产负债表表现了公司资产、负债与股东权益的对比关系，可以确切地反应公司营运状况。资产负债表主要包括报表左边算式的资产部分，与右边算式的负债与股东权益部分。

资产负债表的编制依据是“资产＝负债＋所有者权益”。即资金运用＝资金来源；资产负债表左边＝资产负债表右边。这个会计恒等式源自“复式记账法”，其基本原则是“一项交易，双重记录”。

资产负债表的核心要素是：资产、负债和所有者权益。资产在会计学中被定义为企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。下面，我们对资产负债表中的主要项目做简单的介绍。

① 流动资产

流动资产是企业可以在1年或者是超过1年的一个营业周期内变现或者运用的资产。流动资产主要包括：货币资金、应收账款（包括应收票据）、存货。

②非流动资产

非流动资产是指使用年限在1年以上，其价值在规定的标准以上，在使用过程中保持原有的基本形态的资产。非流动资产主要包括：固定资产、长期股权投资和无形资产。

③负债

负债是指企业由于过去的交易或事项所承担的、能用货币计量的、需要今后以资产或劳务偿付的现实义务。在会计学中，一个企业的负债由两部分组成，即流动负债和非流动负债。

④所有者权益

所有者权益也叫股东权益，或者叫净资产，是由资产减去负债所得。所有者权益是指投资者的钱，是所有者在企业资产中享有的经济利益。投资者的权益由两部分构成：即股东投入的资本和企业的运营利润。所有者权益一共有四项，即实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

7.1.1.2. 资产负债表所反映的基本内容

A.可以了解资产及其分布状况

资产负债表能够反映出企业在某个时间点拥有的资产及其分布和构成状况。可以了解企业在某一特定时点(如月末、年末)所拥有的资产总量，资产的类别。

B.能够了解企业所承担的债务及其偿还时间

　　通过资产负债表，我们还可以了解企业在特定时点所承担的债务的大小以及偿还时间。负债分为流动负债和长期负债。流动负债要求在1年内偿还，其中主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应付税费等;长期负债的偿还期限则超过1年。

C.了解所有者拥有的权益(净资产)及其形成原因

资产负债表能够反映在特定时点所有者所拥有的净资产及其形成的原因。通过资产负债表，可以了解企业的实收资本(或股本)是多少，在经营过程中的积累有多少，分配后剩余的未分配利润有多少。

D.了解企业财务状况及发展趋势

只有把几个时点数据以及财务报表分析放在一起对比来看，才能准确地把握企业财务状况发展的趋势。

企业的管理者要关注每一个时点的状况并加以对比分析，才能全面了解企业的财务状况，做到未雨绸缪，及时预防和化解风险。