管城区一般纳税人公司代账流程（我公司办公室卖了4台旧电脑如何纳税与做账）

纳税答疑：

我济南的公司是个从事酒水批发的增值税小规模纳税人商贸企业，2017年1月9日将办公室的4台旧电脑1030元卖了，请问是否需要缴税？具体缴纳哪些税种？如何账务处理？

问题回复：

（1）需要缴纳2%的增值税；

增值税=1030/（1 3%）*2%=20元

（2）再根据实际缴纳增值税缴纳13%附加税费（有的地区没有地方水利建设基金）；

城建税=20*7%=1.40元

教育费附加=20*3%=0.60元

地方教育附加=20*2%=0.40元

地方水利建设基金=20*1%=0.20元

税法依据：

（财税〔2009〕9号）第二条的规定：

（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按照3%减按2%的征收率征收增值税。

（2）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

（3）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额÷（1 3%）

应纳税额=销售额×2%。

会计处理：

假如所卖出的旧电脑原价10000元，已经折旧7000元，账务处理如下：

（1）借：固定资产清理 3000

累计折旧 7000

贷：固定资产 10000

（2）借：银行存款 1030

贷：固定资产清理 1030

（3）销售额=1030／（1 3％）=1000（元）

应纳增值税额=1000×2％=20（元）

借：固定资产清理 20

贷：应交税费——应交增值税 20

（4）应纳附加税费=20×（7% 3% 2％ 1%）=2.60（元）

借：固定资产清理 2.60

贷：应交税费——应交城建税 1.40

——应交教育费附加 0.60

——应交地方教育附加 0.40

——应交地方水利建设基金 0.20

（5）借：营业外支出 1992.60

贷：固定资产清理 1992.60

来源：郝老师说会计，作者：郝守勇

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