注会土地增值税计算例题（教你三分钟速记耕地占用税）

任何一个税种的学习、理解和记忆都从几个角度：

1、纳税义务人

2、纳税对象

3、征税范围

4、税率

5、税额计算

6、税收优惠

7、征管

以上这七个角度，这样学习整理和记忆对最后的整体复习很有好处，不仅一目了然，便于查询还很便于对比和自己没事的时候脑子会议。

教你三分钟速记耕地占用税，注册会计师税法变简单！

为什么选耕地占用税进行讲解，就是我觉得太！不！重！要！了，所以要用最简单的办法记住他（不超过10分钟，不然太浪费时间了），我比较擅长复杂问题简单化、条理化、口诀化，所以对于耕地占用税这种考试也就是运气好会1、2分，运气不好可能根本不会出现在考试中的考试，采用简单总结加口诀记忆是最好的了。讲解如下（保证看完3分钟，记住。。。5分钟吧，剩下3分钟一次复习一分钟）：

一、纳税义务人

占用耕地 建房、非农建设 单位和个人（整体把握为占了耕地，做非农业的事情，就要交的税叫耕地占用税）

（注意点1 考试障碍1：种植农业作物的土地，鱼塘及其他农用地视同占用耕地——为什么要注意呢，这个税太简单了，能做文章的地方，就是犄角旮旯了，出题老师们无所不用其极）

二、征税范围

国家所有和集体所有的耕地。

三、税率

地区差别定额5-50/m^2,高不过50%（口诀：地区有差却定额、五到五十一平方、高又不过高一半）

四、应纳税额

应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×定额税率

五、税收优惠

免2：军事设施占地你敢让他缴？学校养老医院幼儿园，生老病死哪里敢惹，别缴啦。

减2：公路铁路线，飞机一堆事儿，他们一块儿2去吧（就是一平方米2块）；

农村占地去盖房，村民贫穷又何妨，国家喊你减半啦（减半征收）

六、征收管理

收到通知起30日内，地税大哥走一遭（纳税去）；临时占地先交上，期内恢复全额退；

注意点2 考试障碍2：占地直接为农业生产服务的生产设施，免啦（没看错，真的不用交，也呼应了前边，非农才交耕地占用税，这里不过是强调一下）

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第二部分：17日过税法经验

我的税法学习和复习的过程比较功利和速成，因为在职实在很忙，只有9月才有时间可以学习。于是采用的方法如下，话语表述有点逗b性质，忍住别笑：

首先：看看书本多少章节，17年教材一共13章，第一章先不看、第十二十三章也先不看，还有10章骨头要啃。

然后：看考试分值分布，如下：

• 增值税（综合题一道13分或者12分，必须拿到9分以上）
• 企业所得税（综合题，12分或者13分，必须拿到9分以上，职工三费，无形资产加计扣除

等几个知识点几乎每年必考）

• 个人所得税（必有一道计算题6分，必须全拿）
• 消费税（必须一道计算，没跑，全拿）

以上可以拿到30分，占据及格半壁江山啦，必须抓住 离及格不远 。

个人觉得，增值税和企业所得税中综合题目中有五分是很难拿分的，在考试的时候因为是加总算，很容易出错，平常计算非常熟悉，考试可以算，如果平常计算就不保证前边小问的数据都是对的，我建议考试放弃，浪费时间还抱着算不对的风险，不如去检查已经做好的题目，高分请忽略。

然后选择题目中，掌握的很熟悉的增值税、消费税、企业所得税、个人所得税，平均2个题目，算两个1分一个2分，那么必须会有12分。

这样42分了，距离及格还有18分。

计算题目中，土地增值税6分也是肯定会考的，那么6分中，加计扣除、什么算税这肯定会考的，4分，剩下的2分实际上问的是到底交多少税，并不难，争取也要拿到这个题目的6分。

这样48分了，然后第一章基础基本上白给的题目，浏览一下教材就可以知道的2分，征管法方面会出个3分左右，国际税收不出计算的话3分吧（15、16有计算、17我考的年没有出，出的资源税）（至于什么烟叶税是国务院定这样类似必须看过或者运气极好才能答对的题目不需要纠结），这样重点的一些税和杂七杂八知识，就有了56分，然后其他小税种10分拿不到嘛，必须拿到啊，一天看三、四个都没问题吧，编口诀走起啊，印花税资源税城镇土地使用税等乱七八糟，及格真的不远。。。基本税法复习增值税两天每天6小时，企业所得税两天每天5小时、个税一天、消费税一天、6天，其他时间自己安排，加上3天狂做题。做到吐、做到看见就亲，比如看见90平的房子脑子就得想过不过五年，在不在特殊城市，这样的迅速反应。至于还想高分的，记不住的税，编口诀吧。总之我是17天谨遵以上的考点重点复习法 口诀 练习的，希望能对你有所帮助

本文作者：东奥撰稿人Lidya