免抵额怎么处理（和你一起说说免抵额）

今天有个同学非让我解释下免抵额的这个概念！

其实我们在课程中已经深入地讲过。

一会我再附上那个案例！

首先要注意“免抵税额”是生产企业的专有概念。生产企业，如果有内销也有外销，内销会存在“应纳税额”，外销会存在出口应退的税额。如果我们分开申报，内销要向税务机关申报缴纳应纳税额，外销可以向税务机关申报退税。

举个极端的例子，

比如：企业当月销项税200万，内销进项税100万；外销进项税100万， 出口应退税100万；

企业内销缴税=200万-100万=100万，

但因存在外销进项100万，企业同时存在可退税100万；

如果同时上缴税款100万，同时申请退税100万，

是不是有点可笑和麻烦？

如果企业资金不足，还可能造成欠税！

毕竟先要缴税，退税还要申请的。

这样，企业可以先从退税的外销进项中借来100万，

内销应纳税额=200-100-借来的100万=0

外销进项剩余=100-100=0

实际可退税变成0。

被借走的100万就是出口退税抵减内销应纳税额的“免抵税额”啦！

也是名义退税额100万变成实际退税额0万的原因。

由于免抵税额的存在，直接减少了企业当期内销的“应纳税额”，而企业应纳税额是计算城建税的依据，所以这个“免抵税额”也应该作为征收城建税以及教育附加计税依据。

因此，如果存在免抵额，首先企业的退税从数字上来看没有退全，其次还要以些缴纳城建税以及附加税费，非常地不合算。

《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

一、免抵额的深入理解

1、“免抵额”不同于“免抵退税额”。免抵退税额，就是按照免抵退政策计算的应退税额，可以理解为按企业出口额*退税率计算的名义退税额。为什么要说是名义应退税额呢？因为企业实际留抵金额的大小决定了企业最终能退多少税，也就是说后面还有一个实际退税额。

2、“免抵税额”的会计科目是“应交税费--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） ”，顾名思义就是出口应退税额抵顶了内销应纳税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。

3、由此可见，当期免抵税额是指当期名义免抵退税额减去当期实际应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减掉的那部分出口免抵退税额。

再通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。

4、举例说明：

比如：企业当月销项税10万，内销进项税7万；外销进项税5万， 出口应退税5万；

企业内销缴税=10万-7万=3万，

但因存在外销进项5万，企业同时存在可退税5万；

这样，企业可以先从退税的外销进项中借来3万，

内销应纳税额=10-7-借来的3万=0

外销进项剩余的5-3=2万再去退税。

被借走的3万就是出口退税抵减内销应纳税额的“免抵税额”啦！

也相当于名义退税额5万变成实际退税额2万的原因。

至于为什么免抵税额要交城建税以及附加税费，大家可以看到，如果外销进项3万不被内销借走，内销是要缴纳10-7=3万的。所以免抵额3万实质也是内销的一种缴纳额度，不过是被抵销了没有真正上交而已，所以要交城建税以及附加税费。

再给大家看看那个课程中的案例图！

想详细听讲解的可以点“阅读原文”

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