内部审计质量控制的流程（内部审计质量控制解析）

摘要：

本篇文章主要对内部审计风险与内部审计质量的基本含义进行阐述，从内部环境的影响、外部环境的影响两个方面入手，解析影响我国内部审计质量控制的主要因素，并以此为依据，提出基于风险管理的企业内部审计质量控制措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：

风险管理；内部审计；质量控制；措施；分析

进入到二十一世纪以来，随着我国科技发展的越来越稳定，我国越来越多的企业开始朝着现代化企业的方向发展，企业的健康发展离不开自我的监督，这就给内部审计工作提升了严格的要求，尤其是各种承包工程、施工图设计、地基勘察等专项业务都需要内部审计给予监督保障。开展内部审计工作，不仅可以提升整个企业财务的管理水平，同时也能推动企业更好的发展，促进企业发展目标的实现。然而，随着企业的内审工作的广泛开展，在进行企业的内部审计的过程中，一些问题也开始慢慢显现出现。这些问题的出现，可能影响到审计结论，会导致审计风险的产生，严重阻碍了企业今后的发展。因此，我们只有根据不同的问题，采取相应的控制措施，进而提升企业内部审计质量和水平，才能充分发挥内部审计在企业管理中的作用。下面，我们将进一步对内部审计风险管理的内部审计质量控制进行分析和探讨。

一、内部审计风险与内部审计质量

审计工作作为一项根据实践经验以及专业知识进行监管的经济活动，如果监管存在不精准或者不具备丰富的实践经验的现象，就会引发重大的风险后果，这种风险也就是审计风险。我国相关部门对审计风险的定义为，由于财务报表出现重大失误或者弊端，从而导致企业出现财务风险的现象就是审计风险。针对内部审计而言，审计风险就是指财务报表出现严重失误或者存在漏报的现象，内部审计工作人员在进行审计时没有及时发现其中存在的问题，使得审计结果缺少准确性。所谓内部审计质量主要是指，衡量内部审计工作是否按照有关规定和要求顺利执行的标准。内部审计质量的好坏直接影响着企业内部审计工作的有效性，难以为企业的良性发展保驾护航。我认为，影响我国内部审计质量控制的因素有两点，一点是内部因素，一点是外部因素，内部因素主要是指审计工作人员的自身素质、审计工作所采用的资源等。外部因素主要是指内部控制制度、风险管理情况等。

二、影响我国内部审计质量控制的主要因素分析

(一)内部环境的影响

每个企业中，都离不开人的参与，因此，导致我国内部审计质量控制受到影响的主要内因就是审计工作人员的审计能力以及综合素养偏低。目前，我国相关部门还没有建立完善的内部审计管理机制，大多数的审计部门以及审计工作人员缺少完善的约束制度，使得审计工作人员不具备较高的综合素养以及专业能力，工作仅仅停留在查账的层面，无法从更高的角度来审查存在的问题，不能准确对审计风险进行识别和判定，这就加大了审计风险的发生概率。

(二)外部环境的影响

1.经济环境

随着全球经济的飞速发展，经济环境也发生了改变，各个企业为了迎合经济的发展，开始将内部审计环境进行转变，现代化内部审计工作给内部审计工作人员提出了更高的要求。并且审计范围也得到了进一步的扩大，这就增加了审计工作人员的工作量。有些审计工作人员为了提前完成工作任务，没有重视工作质量，形成审计风险。

2.法律环境

依法审计是当前审计工作的根本要求。近几年来，内部审计已经得到了各个部门的广泛关注，相关部门随后颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》以及《教育系统内部审计工作规定》等。然而，由于国家审计和社会审计缺少健全的管理机制以及法律保障，因此在进行审计工作时，还是会根据自己的职业经验以及判断能力来进行风险评估，在某种程度上，会给审计结果的精准性带来一定的影响。

三、基于风险管理的企业内部审计质量控制

(一)树立风险意识，强化审计风险管理理念

根据原始的审计方式来看，审计人员更多站在财务报表的角度来看待审计风险，并不是站在企业运营方面、财务方面以及管理方面来看待审计风险，这种方式存在本末倒置的性质，无法对企业存在的风险进行准确的识别和评估，进而不能发挥内部审计的有效性。因此，为了对风险管理的企业内部审计质量进行合理的控制，就要转变这一现象，加强审计工作人员的风险意识，并对审计风险管理理念进行优化。例如，对审计风险源的具体位置进行判断，并采取有效的措施进行控制，从而防止风险发生。此外，还要加大审计风险宣传力度，培养企业全体人员的风险意识。同时还要根据企业的实际情况，来开展内部审计工作，进而提升企业内部审计质量，减少审计风险发生几率。

(二)制定内部管理机制，保证企业正常运营

虽然内审是作为现代企业内设机构存在的，但是其独立性并不高，只是处于“相对独立”的位置。因此，企业要想提高内部审计工作质量，减少企业审计风险，就要制定完善的内部管理机制，只有全面发挥内部审计中的风险管理作用，才能推动企业稳定建立的发展。因此，为了保证企业正常运营，就要对现有的管理机制进行完善和创新，并结合企业的实际情况，对产权关系以及内部管理框架进行梳理。例如，建立企业领导层监管制度，并对企业内部管理框架进行完善，进而缓解企业内部审计风险发生概率。此外，还要结合我国相关部门颁布的相关审计条例，把具备内部审计专业能力的独立董事当作企业开展内部审计工作的主体力量，并以此来制定完善的内部审计管理方案，做好企业各个部门的协调工作，提升企业内部审计工作的独立性和可行性。

(三)建立完善的激励机制，提升激发审计人员工作热情

任何工作，都需要人的参与，要想提升企业内部审计工作质量，除了要保证内部审计人员具备专业的知识之外，同时还要具有专业的技能以及丰富的实践经验，从而才能提升内部审计工作质量。因此，内部审计部门必须要建立完善的激励机制，也就是说，当内部审计工作人员在工作中取得一定成绩时，内部审计工作的领导人员需要给予他们适当的奖励。假若内部审计工作人员在工作中经常存在一些失误，内部审计工作的领导人员就需要给他们适当的处罚。建立完善的激励机制，不仅可以激发内部审计工作人员的工作积极性，同时还能确保内部审计工作人员的工作质量，从而防止出现内部审计风险。四、结束语综上所述，影响我国内部审计质量控制的主要因素有两点，第一点是内部因素，第二点是外部因素。因此，要想提升内部审计质量控制水平，首先要强化审计风险管理理念，来提升内部审计工作的完善性和合理性。另外，制定符合企业自身的内部控制制度，并有效运行保证企业正常运营，并通过建立完善的激励机制的方式，来调动内部审计工作人员的工作积极性，从而提升内部审计工作质量，给企业的今后稳定发展奠定扎实的基础。

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作者:李林 单位:安徽省城建设计研究总院有限公司